Календарь
налогоплательщика:

Май, 2023

Пн	Вт	Ср	Чт	Пт	Сб	Вс
1	2	3	4	5	6	7
8	9	10	11	12	13	14
15	16	17	18	19	20	21
22	23	24	25	26	27	28
29	30	31

Новости
законодательства:

Нацбанк готовится к следующему кризису: принято решение узаконить мораторий на досрочное снятие депозитов
Вчера Нацбанк объявил о завершении начатого два месяца назад общественного обсуждения возможного запрета досрочного снятия депозитов. Регулятор собрал мнения граждан и юридических лиц, включая банковские и небанковские учреждения. Суммировав предлож...
подробнее...

Украина откажется от перевода часов, чтобы уменьшить расходы из бюджета
В Верховной Раде зарегистрирован проект постановления об отказе от перевода часов на зимнее и летнее время и установление с 27 марта 2011 года на территории Украины времени второго часового пояса с добавлением одного часа.
подробнее...

Депутат Билый стал еще одним желающим освободить частные юрлица от печатей
Внедрить в украинское законодательство принцип осуществления хозяйственной деятельности субъектами частного права без печатей предлагает народный депутат Алексей Белый (ПР) в своем законопроекте № 8311.
подробнее...

Президент України підписав низку законів, які впорядковують діяльність в різних сферах економіки
Президент України Віктор Янукович підписав низку законів, які впорядковують діяльність в різних сферах економіки:
подробнее...

ВР одобрила в первом чтении усовершенствование некоторых разрешительных процедур
Парламентарии приняли за основу законопроект № 6220 "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно совершенствования разрешительных процедур".
подробнее...

Загружаю...

Бумажные пакеты, бумажные мешки и гофроящики

Консультации

25.05.2011

О возможности восстановления снятого в период проверки налогового кредита по НДС

Согласно пп.14.1.181. НКУ налоговый кредит — сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, которая определяется согласно требованиям раздела V настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 198.1 НКУ, право на отнесение сумм налога в налоговый кредит у плательщика налога возникает в случае осуществления операций, в том числе по приобретению товаров и услуг. Датой возникновения такого права, согласно требованиям пп.198.2 НКУ является дата списания средств с банковского счета плательщика налога товаров/услуг, или получения товара, что подтверждено налоговой накладной.

Пп. 198.6 НКУ установлено, что не относятся в налоговый кредит суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретение товаров/услуг, которые не подтверждены налоговыми накладными или не правильно оформлены.

Если на момент проверки плательщика налога органами государственной налоговой службы, суммы налога, предварительно отнесенные в налоговый кредит, остаются не подтвержденными, плательщик налога несет ответственность в соответствии с законом.

Таким образом, требованиями НКУ не запрещено правильно оформленные налоговые накладные, суммы по которым ранее сняты с налогового кредита в ходе налоговой проверки, предъявлять к возмещению.

Налоговые накладные,должны быть оформлены в соответствии с требованиями Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.10г. № 969. Таким образом, при условии соблюдения требований НКУ и подзаконных актов, предприятие имеет право отразить сумму, указанного в накладной налогового кредита в разделе II декларации по НДС.

Кроме того, согласно абз.3 пп.198.6 НКУ, если плательщик налога не включил в соответствующем налоговом периоде в налоговый кредит сумму налога на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 дней с даты выписки налоговой накладной.

Комментариев нет »

8.05.2011

Учет автомобильных шин

Стоимость приобретенных автомобильных шин в бухгалтерском учете отражается на субсчете 207 «Запасные части» счета 20 «Производственные запасы».

Основанием для списания шин со склада и передачи ответственному лицу служит «Акт-требование на замену» по форме М-10.

Списание автошин отражается в учете проводками: кредит субсчета 207 «Запасные части», дебет затратных счетов: 23 «Производство» (если автомобиль используется в производственной деятельности), 90 «Себестоимость реализации» (при использовании автомобиля для транспортировки продаваемых товаров), 91 «Общепроизводственные расходы» или 92 «Административные расходы».

Автомобильные шины в комплекте (покрышка, камера, ободная лента), которые находятся на колесах и в запасе при автомобиле, и которые учтены в цене автомобиля,а также включены в его инвентарную стоимость, учитываются на бухгалтерском счете 105 «Транспортные средства» в составе объекта основного средства.

Учет автошин, находящихся на складе, ведется по видам (покрышки, камеры, ободные ленты), сортам, размерам, а также раздельно по новым, бывшим в употреблении, требующим ремонта и подлежащим ликвидации. В крупных автохозяйствах (в парках, имеющих 10 и более машин) с целью систематического наблюдения за правильным использованием автомобильных шин на каждую шину, находящуюся в эксплуатации или в запасе, ведется карточки учета использования автомобильных покрышек (шин), которая оформляется заведующим гаражом (мастером), либо бухгалтером.

Карточка открывается на каждую автомашину (автобус) сразу после получения автошин и предназначается для учета использования каждой автошины, учета ее пробега с момента приобретения до полною износа. В карточку записывают каждую шину отдельной позицией.

Периодически ( раз в месяц или квартал) в карточку заносят данные о фактическом пробеге шин на колесах. Пробег запасных шин не отмечают. По достижении нормы (например, 60 тыс. км) пробега шину меняют на новую (реставрированную). Нормы эксплуатационного пробега автомобильных шин по типам и порядок их корректировки, в зависимости от условий эксплуатации, изложены в нормативном документе:

« Нормы эксплуатационного пробега автомобильных шин», утвержденные приказом Минтранса Украины от 20.05.2006 г. № 488 (далее Нормы № 488). Эти нормы предназначены для планирования, определения уровней тарифов и рациональных расходов материальных ресурсов.

Бухгалтерский учет шин может быть организован по одному из двух вариантов.

Вариант 1.

Шины на хранении (на складе и т. п.) и шины в обороте (на колесах транспортных средств) до момента списания с баланса по непригодности учитываются на субсчете 207. А шины, имеющиеся на колесах и в запасе при автомобиле, учтенные в цене автомобиля и включенные в его инвентарную стоимость, учитываются в составе основных средств – на субсчете 105 «Транспортные средства». Последние даже при передаче на хранение и т. п. на субсчете 207 не учитываются.

Передачу с места хранения в оборот и с оборота снова к местам хранения во всех случаях оформляют накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (типовая форма N М11). Причем все перемещения на субсчетах 207 и 105 не отражаются, а только в аналитике – Карточке учета пробега. Шины, учтенные в составе основных средств на субсчете 105, также должны учитываться в Карточке учета пробега.

Вариант 2.

Для учета шин к субсчету 207 открывают субсчет третьего порядка 2071, на котором для учета шин на хранении и в обороте открывают отдельные субсчета четвертого порядка, например 20711 «Шины на хранении» и 20712 «Шины в обороте». Тогда все перемещения отражают не только в Карточке учета пробега, но и в бухгалтерском учете – на соответствующих субсчетах. Шины, учтенные в цене автомобиля и включенные в его инвентарную стоимость (на субсчете 105), учитываются так же, как и в варианте 1.

Автошины, снятые с автомобиля для ремонта или списания в утиль, приходуются по накладной с приложением карточки учета работы автошины (если все шины снимают одновременно) или копии карточки (если снимают не все шины одновременно). Отпуск автошины для замены снятой с автомобиля производится по требованию-накладной с приложением карточки (копии карточки) учета работы автомобильной шины.

После того, как шины пришли в негодность, их списывают с подотчета у материально ответственного лица по акту.

При любом варианте бухгалтерского учета шин их стоимость списывается на расходы в момент признания шин непригодными для использования. Такое решение принимает назначенная руководителем комиссия по вопросам учета пробега (наработки), оборота и списания пневматических шин перевозчика (владельца) автомобиля (п. 7.1 приложения 5 к Нормам N 488).

Документируется решение комиссии в Карточке учета пробега, которая, в таком случае, выполняет функции акта на списание. Шины списывают с баланса в результате не признания их активом.

Напомним, что активы – ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем (п. 3 ПБУ 1). В этом случае шины уже не могут использоваться по назначению, поэтому экономических выгод от них нет.

Отметим, что, в соответствии с п. 3.19 Положения о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта, утвержденного Приказом Минтранса Украины от 30.03.98 г. №102 (далее Положения №102), замена шин на автомобилях не относится ни к одному из видов ремонта, модернизации и улучшения транспортных средств, а является одной из составляющих системы их технического обслуживания. Таким образом, в бухгалтерском и налоговом учетах затраты на замену шин не увеличивают стоимость основных средств, а включаются в состав расходов текущего периода плательщика налога на прибыль. В бухгалтерском учете расходы учитывается на том же счете расходов, что и другие расходы на обслуживание соответствующего автомобиля.

После признания шин непригодными к эксплуатации они могут быть переданы за плату специализированному предприятию в качестве вторичного сырья. В таком случае они также приходуются на баланс корреспонденцией по дебету субсчета 209 и кредиту субсчета 719 – по чистой стоимости реализации (п. 2.13 Методических рекомендаций N 2). Продажа таких шин отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке продажи других оборотных активов.

Шины можно утилизировать .

Отходы – любые вещества, материалы и предметы, которые образуются в процессе человеческой деятельности и не имеют дальнейшего использования по месту образования или выявления, и от которых их собственник должен избавиться путем утилизации или удаления (ст. 1 Закона «Об отходах» от 05.03.1998г. N 187/98ВР). В балансе такие шины уже не отражаются. Кстати, предприятие должно организовать первичный учет отходов, в том числе данных шин, в порядке, предусмотренном Приказом Министерства охраны окружающей среды от 09.09.2008г. № 342, отражать в типовой форме первичной учетной документации N 1ВТ «Облік відходів та пакувальних матеріалів і тари». Стоимость услуг по утилизации относится к расходам текущего периода – списывается на счет 92 «Административные расходы».

комментариев 497

8.05.2011

Регистрируется ли Договор подряда и Договор на стажировку, заключенный между ФЛП и физическим лицом, в службе занятости

Действующим законодательством предусмотрена обязательная регистрация трудовых договоров между физическим лицом — предпринимателем и наемным работником в недельный срок с момента фактического допуска работника к работе. Регистрация трудовых договоров осуществляется в службе занятости по месту проживания физического лица – предпринимателя.

Договор подряда — это гражданско-правовой договор, регулируется нормами ГКУ и не является трудовым, поэтому обязательной регистрации не подлежит.

По договору подряда одна сторона Подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны Заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

Что касается договора на стажировку, то следует отметить, что в законодательстве такое понятие отсутствует. ФЛП (или любой другой СПД) не может пригласить на стажировку, ФЛП может пригласить исключительно выйти на работу с испытательным сроком. Если, проработав определенное количество дней или недель, соискатель не подошел, с ним можно расстаться, при этом оплатив период работы. Условия об испытательном сроке могут быть установлены только по соглашению сторон и в обязательном порядке должны быть оговорены в приказе о приеме на работу. Это означает, что одностороннее установление работодателем условия об испытательном сроке может быть отнесено к грубому нарушению трудового законодательства. Так как в данном случае между ФЛП и физическим лицом возникают трудовые отношения, то возникает и обязательство зарегистрировать договор в службе занятости.

Комментариев нет »

14.04.2011

Учимся вместе

2011 год – это год перехода на новые условия налогообложения. У налогоплательщика много вопросов связанных с практическим применением требований Налогового Кодекса.

ООО АФ «Аудит-Экспресс» предлагает своим клиентам, в рамках действующих договоров, уникальную программу: «Учимся вместе», которая представляет собой серию семинаров по вопросам налогообложения, с учетом специфики хозяйственной деятельности каждого предприятия.

Мы ждем Ваши вопросы.

Комментариев нет »

14.04.2011

О налоговом учете основных средств

Согласно требованиям п. 6 подразд. 4 раздела XX Налогового Кодекса Украины (НКУ) с даты вступления в силу раздела III НКУ, а именно, с 01.04.2011г. для распределения объектов основных средств, других необоротных активов и нематериальных активов по группам в соответствии с п. 145.1 НКУ для начисления амортизации, должны применяться данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 01.04.2011г.

Согласно требованиям абз.5 п.6 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, если по состоянию на 01.04.2011г., общая стоимость всех групп основных (производственных) средств (далее ОС) по данным бухгалтерского учета и инвентаризации, проведенной на 01.04.2011года , окажется меньше общей стоимости всех групп основных фондов (далее ОФ) по данным налогового учета по состоянию на 01.04.2011, то возникшую временную налоговую разницу можно будет амортизировать в налоговом учете прямолинейным методом в течение 3 лет, как отдельный объект. Сумма начисленной амортизации должна будет относиться на прочие операционные расходы того периода, в котором она начислена.

Как поступать в обратной ситуации, когда общая стоимость всех групп основных (производственных) средств по данным бухгалтерского учета окажется больше общей стоимости всех групп основных фондов по данным налогового учета по состоянию на 01.04.2011года, НКУ не определено.

Однако в своем письме от 09.02.2011г. № 3610/7/15-0317 ГНАУ рекомендовала налогоплательщику, что в случае превышения общей стоимости ОС, по данным бухгалтерского учета и инвентаризации, проведенной на 01.04.2011года, над общей стоимостью групп ОФ по данным налогового учета по состоянию на 01.04.2011года, в налоговом учете возникшая разница должна амортизироваться на общих основаниях, а именно в составе стоимости тех ОС, у которых эта разница возникла.

Комментариев нет »

6.04.2011

Порядок налогообложения доходов, полученных от сдачи в аренду недвижимого имущества

С вступлением в силу Налогового кодекса Украины (НКУ), начиная с 2011 года, вводятся новые правила уплаты налога с доходов полученных от сдачи в аренду недвижимости.

Порядок налогообложения доходов физических лиц полученных от предоставления недвижимости в аренду (субаренду) осуществляется в соответствии с требованиями п. 170.1.1 НКУ, согласно которому налоговым агентом налогоплательщика-арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду недвижимого имущества (жилья, зданий, сооружений и земли), лицу не являющимся физическим лицом, является арендатор. Удерживать НДФЛ с доходов от сдачи в аренду недвижимости арендатор должен во время выплаты такой аренды и за ее счет (п. 170.1.4. НКУ).

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется в соответствии с требованиями «Методики определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физических лиц», установленной Положением КМУ от 29 декабря 2010 года № 1253.

Минимальный размер стоимости аренды исчисляется исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости, с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых расположена такая недвижимость.

Алгоритм расчета обнародуется наиболее доступным способом для жителей такой территориальной громады. Если такая минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного налогового года, то объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, определенного в договоре аренды. Доходы окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет по ставке налогообложения 15%.

Пп. 170.1.5 НКУ определено, что если арендатором является физическое лицо, которое не субъект предпринимательской деятельности, то лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является налогоплательщик-арендодатель. При этом такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные НКУ для квартального налогового периода, а именно: в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем такого отчетного квартала.

Согласно требованиям ст. 793 ГКУ договор найма строения или другого капитального сооружения (их отдельной части) сроком на три года и более подлежит нотариальному удостоверению.

Согласно абз. б, п.п 170.1.5 НКУ нотариусы при удостоверении таких договоров аренды обязаны направлять налоговой службе по налоговому адресу арендодателя информацию (уведомления) по форме, установленной КМУ.

Форма такого уведомления утверждена Постановлением КМУ от 29.12.10г. № 1242 «Об утверждении образца уведомления о нотариальном удостоверении договора аренды объектов недвижимости».

В случае проведения посреднической деятельности, связанной с оказанием услуг по аренде недвижимости, риэлторы обязаны предоставлять информацию о составленных при их посредничестве гражданско-правовых договорах об аренде недвижимости в органы налоговой службы по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для подачи налогового расчета, и по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы, согласно п.170.1.6 НКУ. Риэлтор несет ответственность, установленную НКУ за нарушение порядка или сроков предоставления такой налоговой отчетности.

Что касается налога с дохода, полученного от сдачи в аренду недвижимости, физическим лицом-предпринимателем, который работает по упрощенной системе налогообложения, с 1 января 2011 года и до внесения изменений в НКУ, он остается в размере единого налога на доход. Но должны выполняться следующие условия сдачи в аренду недвижимости:

расчет арендной платы должен быть расчитан по существующим ставкам;
деятельность единоналожника должна быть связана со сдачей недвижимости в аренду.

Сдача в аренду недвижимости, которая находится на территории Украины, и принадлежит нерезиденту.

Согласно требованиям п.п 170.1.3. НКУ недвижимость, которая находится на территории Украины и принадлежит физическому лицу-нерезиденту, может предоставляться в аренду только исключительно через физическое лицо- предпринимателя или юридическое лицо — резидента (уполномоченных лиц), которые исполняют представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают соответственно его налоговым агентом. Нерезидент, который нарушает нормы этого пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.

Комментариев нет »

6.04.2011

Об изменениях в порядок оформления служебных командировок

С 01.04.2011 года в вступил в силу Приказ от 17.03.2011 г. № 362 (далее Приказ) «О внесении изменений в Инструкцию о служебных командировках в пределах Украины и за границу», которая была утверждена приказом Минфина от 13.03.98 г. № 59 (далее Инструкция №59).

Положения Инструкции №59 приведены в соответствие с требованиями п.п. 140.1.7 и п. 170.9 Налогового кодекса Украины (НКУ), а также в соответсвие с требованиями Постановления КМУ «О суммах и составе командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств» от 02.02.2011 г. № 98.

Инструкция № 59 дополнена перечнем документов, которые должны прилагаться к отчету об использовании средств, выданных на командировку, для подтверждения расходов на приобретение и использование электронного билета.

Кроме того, внесено дополнение о необходимости знакомить командированных лиц со сметой расходов или со справкой-расчетом по выданному авансу, а также с требованиями нормативно-правовых актов по отчетности об использовании средств, выданных на командировку.

Обращаем внимание на изменение формы специального журнала регистрации лиц, выбывающих в командировку.

Ранее командировочное удостоверение, оформленное ненадлежащим образом, было основанием для не возмещения командированному работнику суммы суточных. Согласно новым положениям Инструкции № 59 командировочное удостоверение не является документом, подтверждающим командировочные расходы, сумма суточных определяется согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам, которые подтверждают (удостоверяют) стоимость понесенных в связи с командировкой расходов.

Для работников, командированных за границу, как и ранее, необходимо иметь отметки о пересечении государственной границы Украины уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в паспорте (загранпаспорте или заменяющем его документе).

Комментариев нет »

28.03.2011

Налоговые каникулы и условия их предоставления

С принятием Налогового Кодекса ( НКУ )тему налоговых каникул не обсуждают только ленивые. Необходимо разобраться, что такое налоговые каникулы и кто имеет право ими воспользоваться.

П.154.6 ст.154 НКУ определено, что с 1 апреля 2011 года по 1 января 2016 года нулевая ставка налога на прибыль установлена для налогоплательщиков, которые платят своим сотрудникам не меньше двух минимальных зарплат, размер которой с 1 апреля составляет 960 грн., а также соответствуют одному из таких критериев:

а) созданы после 1 апреля 2011 г.;

б) являются действующими, у которых в течение 3 последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее 3 лет), ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей 3 млн грн., и у которых среднеучетное количество работников в течение этого периода не превышало 20 человек;

в) были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до вступления в силу НКУ и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до 1 млн грн., а среднеучетное количество работников составляло до 50 человек.

Также ст.154 НКУосвобождает от налога на прибыль:

— предприятия энергетической отрасли в пределах расходов, предусмотренных инвестиционными программами, одобренными НКРЭ;

— предприятия гостиничной, судостроительной, авиастроительной отраслей;

— предприятия легкой промышленности, кроме тех, кто работает на давальческом сырье;

— электроэнергетические предприятия, реализующие электричество, изготовленное с использованием альтернативных источников энергии;

— предприятия, изготавливающие машиностроительную продукцию для агропромышленного комплекса;

— производители биотоплива, а также производство и использование газа (метана) угольных месторождений;

— дошкольные и общеобразовательные учебные заведения негосударственной формы собственности;

— предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов;

— предприятия, торгующие в Украине детским питанием собственного производства.

Кроме того, освобождается от налогообложения 80% прибыли предприятий, реализующих энергоэффективные материалы и технологии, а также оборудование для производства альтернативных видов топлива. 50% налога на прибыль будут платить предприятия, внедряющие энергоэффективные проекты и включенные в соответствующий госреестр.

При этом налоговые каникулы не положены компаниям, которые образованы в период после вступления в силу НКУ путем реорганизации, приватизации и корпоратизации, а также которые занимаются:

— развлекательной деятельностью;

— производством, оптовой торговлей, экспортом, импортом подакцизных товаров;

— производством, оптовой и розничной торговлей горюче-смазочных материалов;

— добычей драгметаллов, камней и производством изделий из них;

— финансовой деятельностью;

— деятельностью по обмену валют;

— добычей и производством полезных ископаемых государственного значения;

— операциями с недвижимостью;

— предоставлением услуг почты и связи;

— организацией аукционов по продаже произведений искусства и антиквариата;

— предоставлением услуг телевидения и радиовещания;

— охранной деятельностью;

— внешнеэкономической деятельностью (кроме информатизации);

— производством продукции на давальческом сырье;

— оптовой торговлей и ее посредничеством;

— производством и распределением электроэнергии, газа, воды;

— деятельностью в сфере права, бухучета, инжиниринга, предоставления услуг предпринимателям.

Комментариев нет »

28.03.2011

Экспорт услуг СПДФЛ — плательщика единого налога в 2011 году

В данной консультации будет рассмотрен вопрос о возможности, в условиях действующего законодательства, СПДФЛ, который избрал упрощенную систему налогообложения, осуществлять внешнеэкономическую деятельность, в частности экспорт услуг.

До внесения изменений в раздел ХIV «Специальные налоговые режимы» НКУ, порядок налогообложения субъектов предпринимательской деятельности физических и юридических лиц регулируется и будет регулироваться подразделом 8 «Особенности взимания единого налога и фиксированного налога» раздела ХХ «Заключительные положения» НКУ, а также Указом президента Украины «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» от 03.07.1998г. № 727 с изменениями и дополнениями, внесенными в 2010г.(далее по тексту Указ).

Указ не распространяется на:

— СПДФЛ, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса, и тех, кто осуществляет обмен иностранной валюты;

-СПДФЛ, которые являются производителями подакцизных товаров, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой, розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;

-СПДФЛ, осуществляющие добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органического происхождения оптовую и розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов, подлежащих лицензированию согласно Закону Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности».

Анализ вышеперечисленных законодательных актов показал, что действующие нормы НКУ и Указа не содержат ограничений на осуществление СПДФЛ-единоналожниками экспорта услуг.

Кроме того, согласно ст.3 Закона «О внешнеэкономической деятельности» от 16.04.1991г. № 959-ХII (с изменениями от 23.12.2010г.) (далее по тексту Закон « О ВЭД») субъектами внешнеэкономической деятельности являются:

— физические лица – граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют гражданскую правоспособность и дееспособность согласно законам Украины и постоянно проживают на территории Украины,

— юридические лица, зарегистрированные как таковые в Украине и которые имеют постоянное местонахождение на территории Украины (предприятия, организации, объединения всех видов, включая акционерные и другие хозяйственных обществ, ассоциации, союзы, концерны, консорциумы, торговые дома, посреднические и консультационные фирмы, кооперативы, кредитно-финансовые организации, международные объединения, организации и прочие), в том числе юридические лица, имущество и/или капитал которых является собственностью иностранных субъектов хозяйственной деятельности;

— объединения физических; юридических; физических и юридических лиц, которые не являются юридическими лицами, согласно Законам Украины, но имеют постоянное местонахождение на территории Украины и которым гражданско-правовыми нормами не запрещено осуществлять хозяйственную деятельность;

— структурные единицы иностранных субъектов хозяйственной деятельности, которые не являются юридическими лицами согласно законам Украины (филиалы, отделения и т.д.), но имеют постоянное местонахождение на территории Украины;

— совместные предприятия при участии СПДФЛ Украины и иностранных СПДФЛ, зарегистрированных как таковые в Украине и которые имеют постоянное местонахождение на территории Украины;

— другие СПДФЛ, предусмотренные законами Украины.

Согласно ст. 5 Закона «О ВЭД», все субъекты ВЭД имеют равные права осуществлять какие-либо её виды, прямо не запрещенные Законами Украины, независимо от форм собственности и других признаков.

Комментариев нет »

27.03.2011

Порядок и срок представления физическими лицами Декларации о доходах, полученных за 2010 год.

ГНАУ уточнила порядок и срок представления физическими лицами Декларации о доходах, полученных за 2010 год, и обнародовала их в Письме от 30.12.2010 г. N 14546/6/17-0716.

В статье 179 Налогового Кодекса Украины(далее НКУ) предусмотрен порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации).

Согласно п. 179.1 ст. 179 НКУ плательщик налога обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию).

В соответствии требованиями с п. 46.1 ст.46 НКУ налоговая декларация это документ, который подается налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, установленные законом, и на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в интересах налогоплательщиков — физических лиц, суммы удержанного и/или уплаченного налога.

Пп. 49.18.4 ст. 49 НКУ установлено, что налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равняется календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, наступающего за отчетным, а не до 1 апреля как было ранее.

Под термином «базовый отчетный (налоговый) период» следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разделом (п. 49.19 НКУ).

Кроме того, п. 49.20 НКУ установлено, если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, наступающий за выходным или праздничным днем.

Если в соответствии с п. 166.1 НКУ плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года, то основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации. Таким образом, для реализации права на налоговую скидку плательщики налога должны подавать декларацию не позднее 1 мая следующего за отчетным периодом.

Комментариев нет »

19.03.2011

Проверка статуса бенефициара и деловой цели сделки

Глава 10 Налогового Кодекса (далее НКУ) регулирует порядок применения международных договоров и погашение налогового долга по запросам компетентных органов иностранных государств.

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (п. 103.2 НК)

Применение льгот по конвенциям об избежании двойного налогообложения Может быть возможным только после подтверждения бенефициарного статуса получателя дохода.

Такое требование распространяется на любые виды платежей, облагающихся налогом на репатриацию в Украине. Кодекс также вводит тест на наличие у операции деловой цели (разумной экономической причины), которую налоговые органы могут использовать с целью признания недействительными договоренностей, направленных на минимизацию налогообложения. Новое определение постоянного представительства и необходимость регистрации представительства расширено, и охватывает также соглашения на оказание услуг, по которым иностранный персонал присутствует в Украине более шести месяцев, строительные либо монтажные проекты, которые длятся более шести месяцев (включая работы по надзору), а также договоренности о посредничестве.

В отличие от прежних правил, договоренности о посредничестве и поручения, приводящие к постоянному представительству, подлежат регистрации в налоговых органах. Если налоговые органы обнаружат незарегистрированное постоянное представительство, они смогут направлять требования о взыскании налогов в финансовые органы соответственной иностранной юрисдикции.

Комментариев нет »

15.03.2011

Учет и отчетность по предоставленным налоговым льготам

Субъект-плательщик налога, который имеет право на налоговые льготы, обязан обеспечить учет и отчетность по льготам в порядке, определенном КМУ. До вступления в силу Налогового кодекса (далее НКУ), субъекты-плательщики налогов, получившие льготы, ежеквартально подавали отчет по форме 1-ПП, которая была утверждена Приказом ГНАУ от 23.07.2004 г. № 419/453 «Об утверждении формы отчета № 1-ПП, Инструкции о порядке её заполнения и Правил учета налога на добавленную стоимость с целью совершенствования учета стоимостной величины влияния льгот по этому налогу на формирование доходной части Государственного бюджета Украины».

Отчет подавался юридическими лицами, их филиалами, отделениями, прочими обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, — плательщиками налогов, в том числе и НДС, и физическими лицами – СПД, которые зарегистрированы плательщиками НДС, и на которых законами возложено обязательство удерживать и/или уплачивать налоги, сборы (обязательные платежи) и, которые пользуются правом на льготу в налогообложении.

В соответствии с требованиями п. 30.6 НКУ, 27.12.2010г. КМУ утверждено Постановление № 1233 «Об утверждении Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектами хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот».

«Отчет о суммах налоговых льгот» подается субъектами хозяйствования, которые не уплачивают налоги и сборы в связи с предоставлением им налоговых льгот. Таким образом, налогоплательщики, не имеющие право на налоговые льготы, вышеуказанный отчет не подают.

Так же как и отчет по форме 1-ПП, утвержденный новый «Отчет о суммах налоговых льгот» налогоплательщик обязан подавать за 3, 6, 9 и 12 календарные месяцы по месту регистрации плательщика в течении 40 календарных дней, наступивших за последним днем налогового периода.

Комментариев нет »

11.03.2011

Особенности признания расходов двойного назначения

Особенности признания расходов двойного назначения регламентированы ст. 140 НКУ.

Итак, при определении объекта налогообложения учитываются следующие расходы двойного назначения.

1. Расходы плательщика налога на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, специальной (форменной) одеждой, моющими и обезвреживающими средствами, средствами индивидуальной защиты, а также продуктами специального питания по перечню, устанавливаемому КМУ (пп. 140.1.1 НКУ). Обращаем внимание, что в отличии от п.п.5.4.1. Закона «О налогообложении прибыли предприятий»,пп.140.1.1. НКУ дает возможность налогоплательщику в расходы включать затраты на обеспечение работников не только специальной, но и форменной одеждой.

Кроме того, у налогоплательщиков появилась возможность относить в состав расходов затраты на организацию, содержание и эксплуатацию пунктов бесплатного медицинского осмотра, бесплатной медицинской помощи и профилактики работников (в том числе на обеспечение медикаментами и т. п., а также расходы на зарплату наемных работников), при условии соблюдения определенных требований к созданию и функционированию медпунктов.

2. Расходы (кроме подлежащих амортизации), связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, расходы по начисление роялти и т. п. (пп. 140.1.2 НКУ).

Если согласно пп. 5.4.2 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» расходы на выплату роялти включались в состав ВР в полном объеме, то пп. 140.1.2 НКУ определено несколько случаев, когда роялти не попадают в состав расходов отчетного периода. А именно, если роялти начислено в пользу:

— нерезидента, имеющего офшорный статус (с учетом требований п. 161.3 НКУ);

— нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) такой платы за услуги, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический собственник) предоставил право получать такое вознаграждение другим лицам;

— нерезидента в отношении объектов, права интеллектуальной собственности на которые впервые возникли у резидента Украины;

— нерезидента, который не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого он является.

— юридического лица, освобожденного от уплаты налога на прибыль или уплачивающего налог по меньшей ставке (страховщики), а также лица, уплачивающего налог на прибыль в составе других налогов, кроме физических лиц, работающих на общей системе налогообложения.

3. Расходы плательщика налога на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников рабочих профессий, а также в случае, если законодательством предусмотрена обязательность периодической подготовки и повышения квалификации.

Обращаем внимание, что НКУ сняты ограничения на суммы таких расходов. В Законе «О налогообложении прибыли предприятий» эти расходы ограничивались 3% от ФОТ.

Однако для включения этих расходов в состав налоговых, необходимо выполнение следующих требований:

— наличие сертификата об образовании в соответствующих учебных заведениях, если он является обязательным для выполнения условий ведения хозяйственной деятельности. При этом, обращаем внимание, что учебное заведение может быть как отечественным, так и зарубежным.

— обязательное заключение письменного договора (контракта) с физическим лицом (не зависимо от того, состоит ли такое лицо в трудовых отношениях с плательщиком или нет) о взятых им обязательствах отработать у плательщика налога по окончании обучения и получения специальности не менее 3-х лет.

В случае расторжения договора плательщик налога обязан увеличить доход, в сумме фактически осуществленных расходов. Кроме того налогоплательщик обязан начислить пеню в размере 120% учетной ставки НБУ, действовавшей на день возникновения обязательств, рассчитанные за каждый день недоплаты, заканчивая днем увеличения доходов. Сумма, возмещенная налогоплательщику, не является объектом налогообложения в части не превышающей, понесенных им расходов.

4. В соответствии с пп. 140.1.4 НКУ расходы на гарантийный ремонт (обслуживание), замену товаров, проданных плательщиком и размер которых не компенсируется за счет покупателя, может быть включен плательщиком налога в состав его расходов в размере, соответствующем уровню гарантийных замен, принятых, обнародованных плательщиком налога, то есть распространенная информация в рекламе, технической документации, договоре.

5. пп. 140.1.5 НКУ разрешено все расходы плательщика налога на проведение рекламы включить в состав его расходов без ограничения их размеров.

6. В соответствии с пп. 140.1.6 в состав расходов относятся все виды расходов на страхование, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физического лица, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством, а также расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц.

7. Расходы на командировки физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком или являющиеся членом руководящих органов. Обращаем внимание на следующее:

— увеличен размер суточных, которые можно включить в состав расходов на командировки в пределах Украины,- теперь он составляет не более чем 0,2 размера минимальной зарплаты, действовавшего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в расчете на одни сутки (т.е. до 188,20 грн.) Для командировок за границу — не выше 0,75 размера той же самой минимальной зарплаты в расчете на одни сутки (т.е. 705,75 грн.)

— размер суточных для некоторых категорий плательщиков определяется КМУ отдельно;

— необходимым документальным подтверждением для включения в состав расходов командировочных трат плательщика налога в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), являются просто приказ о командировке и соответствующие первичные документы.

8. Расходы на объекты «социальной-инфраструктуры», которые не используются с целью получения дохода (кроме тех, которые подлежат амортизации).

9. Суммы перерасчета доходов в результате возврата, изменения цены, количества, проданного товара (работ, услуг), а также в результате признания сделки недействительной.

10. Согласно п. 140.3 НКУ расходы двойного назначения пополнились суммами потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь и расходов по разбалансировке природного газа в газораспределительных сетях, которые не превышают размер, определенный КМУ или другим уполномоченным ответственным органом. А вот суммы фактических потерь товаров в расходы плательщика налога не включаются — об этом прямо говорится в п. 140.3 НКУ.

11. Ст.140.4 НКУ установлена возможность плательщика применять оценку выбытия запасов по методам, установленным П(с)БУ. Кроме того, установлено, что для всех единиц запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования применяется один метод оценки их выбытия. Таким образом, можно сделать вывод, что налогоплательщик, в целях налогового учета, может применять несколько методов выбытия запасов, утвержденных П(с)БУ 9 «Запасы», при условии, что они будут применяться к запасам разного назначения и условий использования.

Не понятно, почему эта норма была включена в статью НКУ « Особенности признания расходов двойного назначения».

Комментариев нет »

5.03.2011

Поздравляем с 8 Марта!

С первой капелью,

С последней метелью,

С праздником юной Весны!

Вас поздравляем,

Сердечно желаем:

Счастья, здоровья,

Удач, красоты!

Комментариев нет »

4.03.2011

О новой форме налоговой отчетности по НДС

Государственной Налоговой Администрацией Украины принят Приказ «Об утверждении форм и порядка заполнения и подачи отчетности по налогу на добавленную стоимость» от 25.01.2011 года №41 (далее по тексту Приказ № 41)

Приказом № 41 утверждена новая форма налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость:

— налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

— налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (сокращенная);

— налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (специальная);

— налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия);

— уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;

— уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности в соответствии со ст. 209 Налогового Кодекса (далее НКУ));

— уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности в соответствии с п. 209.18 НКУ);

— уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности в соответствии с п. 1 подразд. 2 разд. XX НКУ);

— расчет налоговых обязательств, начисленных не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость получателем услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налогов, на таможенной территории Украины.

Этим же приказом утвержден «Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» (далее Порядок).

Порядком установлены и определены основные требования к налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

В нашей консультации остановимся на некоторых из них .

1. Лицо, которое обязано подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость

П. 10, разд.1 Порядка определено, что в соответствии с требованиями раздела V НКУ налоговая отчетность подается лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, за исключением расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным плательщиком, которые предоставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированные плательщиками НДС, в отчетном периоде в котором были получены такие услуги.

2. Отчетный период.

П. 1, разд.2 Порядка установлен отчетный (налоговый) период – календарный месяц, а в отдельных случаях, предусмотренных НКУ – календарный квартал.

3. Срок подачи декларации.

Предусмотренные п.5, р.2 Порядка сроки подачи декларации не изменились. Как прежде для плательщиков, у которых отчетным периодом является календарный месяц, срок подачи декларации — 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Для плательщиков, у которых отчетным периодом является календарный квартал – 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

4. Порядок уточнения самостоятельно выявленных ошибок прошедшего периода.

В случае самостоятельного выявления ошибок в ранее поданных декларациях плательщик имеет право:

— подать уточняющий расчет в срок не позднее 1095 дней следующих за последним днем предельного срока подачи налоговой декларации.

— отразить сумму недоплаты в составе текущей декларации.

До подачи уточняющего расчета, в случае занижения налоговых обязательств в предыдущем налоговом периоде, плательщик обязан оплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от суммы недоплаты. Если сумма занижения налоговых обязательств отражается в текущей налоговой декларации, штраф от недоимки должен быть уплачен в размере 5%.

В период действия Закона «О НДС» и Закона № 2181 размер суммы штрафа был один для любого из способов уточнения занижения налоговых обязательств – 5%.

Как и до вступления в силу Приказа № 41 один уточняющий расчет может содержать уточнение данных только одной налоговой декларации.

5. Порядок оформления Декларации по налогу на добавленную стоимость

В соответствии с требованиями п.2 разд.3 Порядка декларация подается одним из способов на выбор плательщика:

— лично плательщиком налога,

— почтой с уведомлением, не позже 10 дней окончания предельного срока подачи декларации,

— с помощью средств электронной связи в электронной форме, утвержденной зарегистрированной электронной подписью.

Крупные и средние налогоплательщики подают налоговую декларацию преимущественно в электронной форме с помощью средств электронной связи.

Показатели налоговой отчетности отражаются в гривнах без копеек с округлением по общеустановленным правилам.

Декларация подается за отчетный период независимо от того, проводил ли плательщик хозяйственную деятельность или нет.

Вместе с декларацией (полной) должны подаваться:

— расчет-корректировка сумм НДС (Д1) (приложение 1) Приказа № 41,

-справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, оставшихся непогашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде (Д2) (приложение 2);

— расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) (приложение 3);

— заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения (Д4) (приложение 4);

— расшифровка налоговых обязательств и кредита в разрезе контрагентов (Д5) (приложение 5);

— справка (Д 6) (приложение 6) подается плательщиками, заполнившими стр. 3 и/или 4, и/или 5 декларации, а также предприятиями инвалидов;

— расчет (перерасчет) части использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезеным) товарами/услугами, необоротными активами между налогооблагаемыми и необлагаемыми операциями (Д 7) (приложение 7);

— заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (Д8) (приложение 8).

Приказ № 41, в случае наличия экспортных операций, обязывает налогоплательщиков вместе с налоговой декларацией подавать оригиналы таможенных деклараций.

Комментариев нет »

25.02.2011

Что делать с отсроченными убытками?

В Декларации по налогу на прибыль за 9-ть месяцев 2010 года и за 2010 год в стоке 04.9 налогоплательщики вынуждены были отразить только 20% из общей суммы налоговых убытков за 2009год, 80% этой суммы убытков в связи с принятием Законом Украины от 20.05.2010г. № 2275-VI изменений в Закон «О налогообложении прибыли предприятий» были отсрочены.

Вопрос, что делать с отсроченными убытками в 2011 году волнует многих налогоплательщиков.

По нашему мнению, такие суммы убытков, в соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством, должны быть полностью отражены налогоплательщиками уже в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2011 года в строке 04.9. Так, как в ст. 22.4 Закона «О налогообложении прибыли предприятий», определено:… «в 2010 году в составе валовых затрат плательщика налога учитывается 20 процентов суммы отрицательного значения объекта обложения по налогу на прибыль, которое образовалось по состоянию на 01.01.2010 года. В 2011 году сумма отрицательного значения, которая в соответствии с абзацем первым настоящего пункта не была учтена в составе валовых затрат, и отрицательное значение объекта налогообложения, возникшее в 2010 году, подлежат включению в состав валовых затрат в порядке, установленном статьей 6 настоящего Закона, без ограничений, установленных настоящим пунктом».

В настоящее время ограничений действия ст.22.4 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» нет.

В ст. 150 п.150.1 раздела III НКУ имеются нормы, аналогичные нормам статьи 6 Закона «О налогообложении прибыли предприятий», в частности норма, позволяющая включать в декларацию по налогу на прибыль убытки прошлых лет.

Таким образом, на сегодняшний день, налогоплательщик имеет все основания для включения в декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2011 года убытки неучтенные в 2010г. за 2009г и, непосредственно убытки за 2010 год.

Комментариев нет »

24.02.2011

Порядок налогообложения НДФЛ расходов на обучение

Условия налогообложения НДФЛ расходов на образование регулируются нормами ст.165, в частности пп.165.1.21., 165.1.37 Налогового Кодекса (далее НКУ).

Обучение физических лиц за счет работодателя

Согласно пп. 165.1.21 ст. 165 НКУ в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются суммы уплаченные за физическое лицо в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений.

Основными нормами НКУ, которые регулируют порядок обложения налогом, сумм уплаченных за обучение физических лиц являются:

1.Работодатель может оплатить обучение без удержания налога любому физическому лицу, независимо состоит ли это лицо с ним в трудовых отношениях;

2. Сумма за обучение должна быть оплачена только в пользу отечественных (высших или профессионально-технических) учебных заведений;

3. Между студентом и работодателем (теперешним или будущим) должен быть заключен письменный договор (контракт) об обязательствах физического лица отработать у работодателя после окончания учебного заведения и получения специальности (квалификации) в течение не менее 3 лет;

4. Размера необлагаемой суммы, уплаченной за обучение физического лица не должен превышать суммы прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн., в расчете на каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого лица.

5. При условии, если работник прекращает трудовые отношения с работодателем в течение периода обучения или до окончания третьего календарного года от года, в котором заканчивается такая учеба, сумма, уплаченная как компенсация стоимости обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому работнику в течение года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке.

Повышение квалификации (переподготовка) работников

Пп. 165.1.37 ст.165 НКУ освобождаются от налогообложения расходы работодателя понесенные в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога в соответствии с законом.

Обращаем внимание налогоплательщиков на то, что указанные расходы освобождаются от налогообложения в полной сумме, без каких-либо дополнительных ограничений. Однако, необходимо обратить внимание на то, что необходимость повышения квалификации по каждой профессии должна быть предусмотрена законодательством. В противном случае, суммы, уплаченные за повышение квалификации работников, подлежат обложению по общим правилам, как «дополнительное благо»

Вполне вероятно, что работодателям при решении данного вопроса сможет помочь ст. 201 КЗоТ, которая определяет обязанность собственника организовывать различные виды обучения за счет предприятия.

Комментариев нет »

21.02.2011

Продажа иностранной валюты

Условный пример:

На текущем валютном счете предприятия учитываются 5000 евро. Балансовая стоимость этой валюты — 47057,40 грн., (курс. 9,411480 грн/евро. По поручению предприятия уполномоченный банк продал э ту иностранную валюту на МВРУ по коммерческому курсу 10,45 грн/евро. Курс НБУ на дату осуществления операции составлял 9,466020 грн/евро.

После продажи валюты банк перечислил на текущий счет предприятия сумму денежных средств в гривне, предварительно удержав из неё комиссионное вознаграждение в размере 120 грн. Пример рассчета можно скачать здесь

Подробную информацию по вопросам правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операций внешнеэкономической деятельности в 2011 году можно получить позвонив по телефонам: (057)751-22-87; (050)631-99-71.

Комментариев нет »

19.02.2011

Приобретение безналичной иностранной валюты за гривну

Условный пример:

Предприятию для выполнения обязательств по импортному контракту требуется 15000 долларов США. В заявку на покупку иностранной валюты предприятие указало максимальный курс покупки – 8,1 грн/долл. Размер комиссионного вознаграждения банка установлен на уровне 0,4% от суммы приобретенной валюты. Для покупки банку перечислено 122300 грн.

В результате торгов на МВРУ валюта приобретена по курсу 8,09 грн/долл. Официальный курс НБУ на дату зачисления приобретенной валюты составила 7,7грн/долл. Пример расчета можно посмотреть здесь

Комментариев нет »

17.02.2011

Об изменении порядка перенесения выходных и рабочих дней

С целью рационального использования рабочего времени Законом Украины от 11.01.2011 года № 2914 внесены изменения в ст. 67 КЗоТ.

Отныне Кабинет Министров Украины не позднее 3 месяцев до праздничных и нерабочих дней может рекомендовать руководителям предприятий, учреждений и организаций перенести выходные и рабочие дни в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством.

Собственник или уполномоченный им орган, в свою очередь, в случае применения рекомендаций КМУ не позднее, чем за 2 месяца должен издать приказ (распоряжение) о перенесении выходных и рабочих дней, и согласовать его с органом первичной профсоюзной организации.

Так как данная норма внесена в Кодекс Законов о труде Украины, то нарушение вышеприведенного порядка будет являться нарушением норм трудового законодательства, ответственность за которое предусмотрена статьей 41 КУоАП, а именно: наложение штрафа на должностных лиц предприятия в размере от 30 до 100 ННМДГ (от 510 до 1700 грн.).

Комментариев нет »

17.02.2011

Как будут применяться ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ в 2011 году

В Налоговом Кодексе подразделом 10, Раздела ХХ Переходные положения, определен порядок наложения штрафных санкций на налогоплательщика за нарушение требований нормативных актов, и положений, предусмотренных Налоговым Кодексом .

Штрафные санкций к налогоплательщику начинают применяться по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого такие акты или положения были введены в действие ( п.5 подр.10 Переходных положений).

Не будут применяться финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль и плательщикам налогов, которые перешли на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам их деятельности во втором и третьем квартале 2011 года ( п.6 подр.10 Переходных положений).

Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года будут применяться в размере не более 1 гривни за каждое нарушение ( п.7 подр.10 Переходных положений).

Налоговый Кодекс значительно расширил список нарушений, существенно увеличились размеры штрафов. Предусмотрен повышенный размер штрафных санкций за повторные нарушения.

Комментариев нет »

4.02.2011

Об утверждении новой формы авансового отчета

В с соответствии с требованиями подпункта 170.9.2 статьи 170 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее НК) и статьи 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90г. №509-XII Приказом ГНАУ от 23.12.2010 №996 утверждена новая форма Отчета об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет и Порядок его заполнения.

Вышеуказанный приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции и был официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 31.01.2011 г. № 5, а , значит, вступил в силу с 31.01.2011 года. Напомним, что отныне предельный срок подачи авансового отчета относительно наличных денежных средств, выданных на командировку или под отчет, составляет пять банковских дней. При наличии сумм, излишне израсходованных и при условии невозврата этих средств в кассу или на банковский счет предприятия, эта сумма облагается налогом на доходы. Напомним, что отныне предельный срок подачи авансового отчета относительно наличных денежных средств, выданных на командировку или под отчет, составляет пять банковских дней. При наличии сумм, излишне израсходованных и при условии невозврата этих средств в кассу или на банковский счет предприятия, эта сумма облагается налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном пунктом 167.1 статьи 167 Раздела IV НК.

В новой форме авансового отчета предусмотрена отдельная графа для расчета суммы налога. Следует отметить, что для налогообложения излишне израсходованных денежных средств, выданных на командировку или под отчет, применяется общее правило: для суммы, не превышающей десяти минимальных заработных плат — 15%, а для той части суммы, которая превышает десятикратный размер минимальных заработных плат — 17%.

Комментариев нет »

2.02.2011

Изменения порядка выплат в связи с временной утратой трудоспособности

Фонд общеобязательного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности своим Постановлением от 22.12.2010года №26 утвердил «Порядок финансирования страхователей для предоставления застрахованным лицам материального обеспечения за счет средств Фонда» (далее Порядок).

Разработка данного документа связана с внесением изменений в Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III (изменения внесены Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI и вступают в силу 1 января 2011 года).

В приложении к Порядку приведена форма Заявки-расчета для предоставления средств Фонда на выплату материального обеспечения застрахованным лицам, которую необходимо будет подавать в Фонд для получения соответствующего финансирования.

Форма Заявки довольно простая. Ее основными показателями являются количество дней нетрудоспособности и сумма, которая причитается к выплате застрахованному лицу (лицам). Заявка и приложение к ней будут подписываться руководителем предприятия и главным бухгалтером, а также заверяться печатью.

Национальный банк Украины разъяснил порядок открытия работодателями (юридическими и физическими лицами) счетов для зачисления страховых средств, получаемых от Фонда общеобязательного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности, в качестве финансирования выплаты пособий (материального обеспечения) работникам при наступлении страхового случая (письмо от 14.12.2010 г. № 25-111/2972-22535).

НБУ отметил, что правовые отношения, возникающие при открытии счетов (в том числе и указанных выше), регулируются Инструкцией о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492, а именно главами 3 и 4.

С 1 января 2011 года изменяется порядок выплаты больничных. В частности, ст. 21, 35 и 50 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III (в редакции, которая будет действовать с указанной даты) предусмотрено следующее:

— в случае возникновения страхового случая Фонд будет перечислять работодателю соответствующую сумму денежных средств;

— для получения этих средств работодатель обязан подать Фонду заявку-расчет с информацией о начисленных суммах материального обеспечения;

— Фонд перечисляет средства на специально открытый для этого работодателем банковский счет в течение 10 рабочих дней после поступления заявки-расчета.

При этом согласно ч. 2 ст. 21 Закона№ 2240-III такие спецсчета открываются в порядке, установленном НБУ. И как стало ясно из рассматриваемого письма этого ведомства, таким порядком оказалась уже действующая Инструкция № 492.

Комментариев нет »

2.02.2011

Налоговый расчет по форме № 1-ДФ

Приказ ГНАУ от 24.12.10 № 1020 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф.№1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку» разработан во исполнение соответствующих норм Налогового кодекса Украины. Предусматривается, что Налоговый расчет по новой форме будет подаваться за 1 квартал 2011 года.

Кроме того, признается утратившим силу Приказ от 29.09.2003г. № 451 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф.№1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», а так же изменения к нему.

Новая форма, по сравнению с ранее действующей, практически не изменилась. Во всяком случае, это касается основной ее части – таблицы с числовыми (расчетными) показателями.

Однако есть и нововведения. Так, например:

— в шапке формы необходимо будет указывать местонахождение (по-новому – налоговый адрес) предприятия или самозанятого лица;

— если Налоговый расчет составляет самозанятое физическое лицо, то оно должно поставить свою подпись и указать свой налоговый номер;

— в самой таблице налогового расчета теперь прямо предусмотрено указание серии и номера паспорта тех лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от получения регистрационного (налогового номера).

Комментариев нет »

2.02.2011

Новые требования к заполнению налоговых накладных

С 10 января 2011 года вступают в силу новые формы и требования к заполнению Налоговых накладных и Реестра налоговых накладных согласно следующим нормативным документам:

Приказ ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка ее заполнения»

Приказ ГНАУ № 1002 от 24.12.2010 г. «Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядка его ведения»

Данные приказы опубликованы в «Офіційному віснику України» от 10.01.2011 г. № 101 и, соответственно, вступают в силу с 10 января 2011 г.

Согласно нормам Налогового Кодекса (далее НК) налоговая накладная является основным документом дающим право налогоплательщику на налоговый кредит.

НК предъявляет более жесткие требования к правильности заполнения этого документа. В п. 198.6 НК четко предусмотрено, что налоговая накладная «оформленная с нарушением требований» не дает права на налоговый кредит.

Перечень обязательных реквизитов, которые должна содержать налоговая накладная определен п.201.1 НК. В целом этот перечень практически не отличается от перечня утвержденного в п.п.7.2.1 ст.7 Закона об НДС. Однако НК не относит к обязательным реквизит «местонахождение покупателя». В числе обязательного реквизита назван новый: «вид гражданско-правового договора». По нашему мнению в этот реквизит необходимо вносить информацию о взаимоотношениях сторон договора ( дарения, мены, комиссии, купли-продажи и т.д.)

При заполнении налоговой накладной необходимо учитывать новые требования НК.

При передаче товаров на комиссию с 01.01 2011 года в соответствии с требованиями п.п.14.1.191 НК такая операция считается поставкой товара, а, следовательно, налоговые обязательства возникают по первому событию (п.189.4 НК) .

При заполнении налоговых накладных необходимо также учитывать, что НК значительно расширил перечень операций, которые не являются объектом налогообложения (п.п.196.1.14.НК). Напомним, что при осуществлении таких операций налоговая накладная не выписывается.

Комментарии к записи Новые требования к заполнению налоговых накладных отключены

31.01.2011

Основные положения по налогообложению доходов физических лиц

Ставки налога с доходов физических лиц

Отныне налогообложение доходов физических лиц осуществляется по ставке 15% — относительно ежемесячного дохода до 10 минимальных зарплат и по ставке 17% — в случае превышения общей суммы налогооблагаемого дохода десятикратный размер минимальной заработной платы. Ставка налога 17% применяется к сумме превышения, с учетом налога, уплаченного по ставке 15%. Для расчета принимается минимальная зарплата, установленная законом на 1 января отчетного налогового периода (пп.167.1 Раздела ІV Налогового Кодекса).

Размер минимальной заработной платы в месячном и почасовом размере на 2011 год установлена ст. 22 Закона «О государственном бюджете на 2011 год». На 1 января 2011 года размер минимальной заработной платы составляет 941 грн.

Размер необлагаемого налогом минимума дохода граждан (ННМДГ) в 2011 году составляет 17 грн.

Изменения внесенные в перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ

Налоговым Кодексом (дале НК) внесен ряд изменений в перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика НДФЛ ( ст. 165 НК).

Остановимся на некоторых из них:

-не взимается налог на доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, который не превышает норму бесплатной передачи, определенной статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от его назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет.

-не взимается налог на доход с суммы государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, предоставляемой плательщику налога (п.п. 165.1.34 НК)

-не взимается налог на доход с сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица — эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права (пп.165.1.44 НК).

-изменены условия налогообложения выигрышей и призов ( ранее выигрыши в государственную лотерею не облагались НДФЛ, остальные выигрыши и призы облагались по ставке 30%). Отныне не облагаются налогом только:

выигрыши в государственную лотерею сумма которого в пределах 50 минимальных заработных плат

вознаграждения спортсменам, спортсменам-чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в т.ч. спортсменам-инвалидам.

Выигрыши и призы в государственную лотерею свыше 50 МЗП а также в негосударственную денежную лотерею, а также выигрыш участника, полученный от организатора азартной игры, облагаются по ставкам 15 % или (17%). (пп.167.1, 167.3 НК). Ставка налога для остальных доходов, начисленных, как выигрыш или приз резидентов или нерезидентов составляет двойной размер 30%.

Особенности налогообложения дивидендов в соответствии с требованиями НК

Не подлежат налогообложению дивиденды, которые начисляются в пользу плательщика налога в виде акций (частей, пая), эмитированных юридическим лицом — резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (частей) всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается устный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов (пп.165.1.18 НК).

Доходы в виде дивидендов облагаются налогом с доходов физических лиц по ставке 5% (за исключением дивидендов, полученных по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных, а также в других некоторых случаях) (пп.167.2 НК).

Выплата дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидендов) по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или другой статус, который предусматривает выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, больше, чем сумма, расчитанная на любую другую акцию (корпоративное право), приравнивается с целью налогообложения к заработной плате с соответствующим налогообложением и включением расходов в состав расходов для цели налога на прибыль предприятия (пп 153.3.7 НК).

Основные особенности применения налоговой социальной льготы в соответствии с требованиями НК

До вступления в силу НК работник обязан был заполнять типовую форму заявления на налоговую социальную льготу, теперь НК уже не требует от ГНАУ утверждения типовой формы. В соответствии с пп. 169.2.2 НК работник должен подать работодателю заявление о самостоятельном выборе места применения налоговой социальной льготы (далее НСЛ).

При этом порядок представления и перечень документов, которые должен представить работник для получения НСЛ, определен КМУ (пп. 169.2.2 НК)

Размер НСЛ установлен подпунктом 169.1.1 НК: 100% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года — для любого плательщика налога.

Однако п.1 Раздела XIX НК установлено, что применение 100% размера НСЛ вступает в действие с 01.01.2015 года.

До 31.12.2014 года в соответствии с требованиями пп.169.1.1. НК НСЛ предоставляется в размере 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Размеры прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц, определены ст. 21 Закона «О Государственном бюджете на 2011год». Размер прожиточного минимума в расчете на трудоспособное лицо на 1 января 2011 года составляет 941 грн.

Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца, как заработная плата (другие приравненные к ней ,в соответствии с законодательством, выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.

При этом предельный размер дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом настоящего подпункта, и соответствующего количества детей.

Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения в соответствии с законодательством, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Перечень налоговых социальных льгот, которые предусмотрены п.п. 169.1.1-169.1.4.

Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

— в размере 100 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года — для любого плательщика налога;

— в размере, равном 100 % суммы льготы, для налогоплательщика, который содержит двух или более детей возрастом до 18 лет, в расчете на каждого такого ребенка;

— в размере 150 % суммы льготы, для плательщика налога, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категорий лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

г) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом «б» подпункта 169.1.4 НК;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованию за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в подпункте «б» подпункта 169.1.4 НК;

— в размере 200 % суммы льготы для плательщика налога, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время в тылу, и инвалидом I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

г) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 по 27 января 1944.

Работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

а) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или при завершении применения налоговой социальной льготы;

в) при проведении окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Комментариев нет »

26.01.2011

Особенности налогообложения физических лиц-предпринимателей

До принятия НКУ: физические лица-предприниматели работают, используя одну из следующих схем налогообложения:

— упрощенная система. Применяется при обороте до 500 тыс. гривен, трудоустройство до 10 человек. Размер налога составляет от 20 до 200 грн. в месяц.

— уплата налога на общих основаниях: 15% налога с доходов физических лиц и 33,2% платежей в Пенсионный фонд.

После принятия НКУ:

Кроме общей сохранена упрощенная система налогообложения, то есть остается действующим Указ Президента Украины от 03.07.98 г. № 727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (далее – Указ об упрощенной системе).

I. Единый налог:

До внесения изменений в р. XIV Налогового кодекса в части налогообложения доходов субъектов малого предпринимательства Указ об упрощенной системе будет применяться с учетом следующих особенностей:

1) согласно ст.1 подраздела 8 р. XX НКУ предприниматели-упрощенцы не являются плательщиками следующих налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом:

– налога на прибыль предприятий;

– налога на доходы физических лиц (для физических лиц – предпринимателей);

– земельного налога (кроме налога за земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности);

– платы за пользование недрами:

– сбора за специальное использование воды;

– сбора за специальное использование лесных ресурсов;

– сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (так в Кодексе называется плата за торговые патенты);

– НДС с операций поставки товаров и услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины (за исключением НДС, уплачиваемого юридическими лицами, избравшими ставку налога в размере 6%).

Кроме того, Постановлением №1196 от 27.12.2010 вносятся изменения в Постановление КМУ №507 от 16.03.2000 и окончательно разъясняется, что субъект малого предпринимательства-единоналожник не является плательщиком налога на добавленную стоимость, однако в случае проведения операций по импорту товаров на таможенную территорию Украины платит налог на добавленную стоимость в определенном Налоговым кодексом Украины порядке

2) В соответствии с требованиями Постановления КМУ №1196 от 27.12.2010 с 01.01.2011г. распределение уплаченных субъектом малого предпринимательства сумм единого налога Государственной казначейской службой не осуществляется.

Субъект малого предпринимательства должен платить 43% начисленного единого налога на счета соответствующего бюджета; 57% начисленного единого налога на счета органов Пенсионного фонда Украины как часть суммы единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ). Однако, ЕСВ придется уплачивать в размере не менее минимального страхового взноса, то есть 34,7% от минимальной заработной платы.

3) Плательщики единого налога обязаны уплачивать ЕСВ на основании норм Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

База начисления и порядок расчета ЕСВ.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 7 Закона № 2464 и п. 3.4 Инструкции № 21-5, данная категория плательщиков самостоятельно определяет суммы для начисления ЕСВ. В то же время при определении базы начисления ЕСВ предпринимателю необходимо учитывать, что сумма ЕСВ, равная произведению ставки ЕСВ и базы начисления ЕСВ, самостоятельно определенной ФЛП за соответствующий месяц, должна быть:

-не меньше минимального размера ЕСВ, равного произведению ставки ЕСВ и минимальной заработной платы, установленной законом на соответствующий месяц;

— не больше максимального размера ЕСВ, равного произведению ставки ЕСВ и 15 размеров прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на соответствующий месяц.

Обращаем внимание: сумма ЕСВ у предпринимателей на упрощенной системе налогообложения не зависит от того, получен ли в текущем месяце доход или убыток, то есть ЕСВ нужно уплачивать за каждый месяц календарного года.

Как и в настоящее время, производя уплату ЕСВ в минимальном размере, предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения, должен понимать, что при выходе на пенсию он сможет рассчитывать лишь на минимальный размер пенсии. Те же ФЛП, которые хотят в будущем получать пенсию в большем размере, вправе уплачивать ЕСВ в размере, превышающем минимальный. При этом следует иметь в виду, что база начисления ЕСВ, самостоятельно определенная ФЛП, не должна превышать 15 размеров прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на соответствующий месяц.

4) Согласно ст. 139.1.12 НКУ юридическим лицам запрещается относить в состав валовых расходов при исчислении налога на прибыль расходы на приобретение товаров, работ, услуг и прочих материальных и нематериальных активов у физического лица предпринимателя, который уплачивает единый налог.

Таким образом, юридическим лицам становится невыгодно работать с предпринимателями-единаложниками, что вынуждает последних регистрироваться, как юридическое лицо или переходить на общую систему налогообложения. Следует отметить, что ст. 139.1.12 НКУ вводится в действие с 1 апреля 2011 года. Поэтому предприниматели-единоналожники без ограничений могут І квартал 2011г. работать с другими субъектам хозяйствования.

5) Согласно п. 122.1 ст. 122 НКУ за неуплату плательщиком налогов – физическим лицом сумм единого налога в порядке и в сроки, определенные законодательства (т. е. Указом об упрощенной системе), применяется штраф в размере 50% установленной ставки единого налога.

6) Как и ранее, физические лица – плательщики единого налога имеют право при продаже товаров (предоставлении услуг) не применять регистраторы расчетных операций. Такое право закреплено в п. 6 ст. 9 Закона Украины от 06.07.95 г. № 265/98-ВР “О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг” (далее Закон «О РРО».

II. Фиксированный налог

До внесения изменений в р. XIV НКУ в части налогообложения доходов субъектов малого предпринимательства остаются действующими абзацы 6–28 п. 1. ст. 14 р. IV Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 “О подоходном налоге с граждан”, которые регулируют порядок налогообложения доходов плательщиков фиксированного налога. Таким образом, предприниматели смогут по-прежнему работать на рынке на условиях приобретения фиксированного патента.

Особенности уплаты фиксированного патента с учетом действующего законодательства:

1) НКУ не предусмотрена уплата рыночного сбора. А согласно действующему законодательству (п.1 ст. 14 Декрета КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 “О подоходном налоге с граждан”), быть фикспатенщиком можно только при условии уплаты рыночного сбора. Разъяснения по данному вопросу налоговыми органами пока не предоставлены.

2) НКУ установлено, что плательщики фиксированного налога освобождаются от уплаты тех же налогов и сборов, что и единоналожники.

3) предприниматели, работающие на фиксированном патенте также обязаны уплачивать ЕСВ в размере минимального страхового взноса с учетом действующих сегодня 10% отчислений из состава фиксированного налога в Пенсионный фонд (порядок расчета и уплаты ЕСВ аналогичен порядку для плательщикам сбора — единоналожников.

4) согласно изменениям, которые вносятся в Закон «О РРО» (п. 5 ст. 9), за плательщиком фиксированного налога оставлено право не применять кассовые аппараты.

III. Общая система налогообложения

Общая система налогообложения по новым правилам вводится с 1 января 2011 года. Общей системе налогообложения посвящена ст. 177 НКУ

Так с 1 января 2011г. физическое лицо СПД на общей системе налогообложения обязано будет платить налог с доходов физических лиц (НДФЛ) и Единый социальный взнос (ЕСВ).

При этом объектом налогообложения НДФЛ физического лица-СПД будет чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между:

— общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме), и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя. Перечень расходов, на которые могут быть уменьшены доходы устанавливается III разделом НКУ.

Ставка НДФЛ будет зависеть от размера налогооблагаемого дохода, то есть будет прогрессивной:

— 15%, если доход не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года;

— 17%, если доход выше указанной суммы.

Предприниматели, работающие на Общей системе налогообложения также уплачивают ЕСВ.

База начисления ЕСВ: чистый доход (разница между выручкой и расходами), рассчитываемый для уплаты налога с доходов физических лиц (ч. 2 п. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Порядок расчета ЕСВ и сроки уплаты. Законом № 2464 и Инструкцией № 21-5 для ФЛП на общей системе налогообложения установлены особые требования к порядку расчета ЕСВ и срокам уплаты.

Согласно п.п. 4.5.2 Инструкции № 21-5 ФЛП на общей системе налогообложения уплачивают ЕСВ в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей, размер которых составляет 25 % годовой суммы ЕСВ, исчисленной от суммы, определенной налоговым органом для уплаты авансовых сумм налога на доходы ФЛП.

Окончательный расчет по ЕСВ осуществляется ФЛП до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, на основании данных годовой налоговой декларации.

Комментариев нет »

24.01.2011

Налоговые каникулы

Согласно требованиям ст.154.6 НК на период с 01.04. 2011года до 01.01.2016года применяется ставка 0% (Налоговые каникулы) для налогоплательщиков, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает три миллиона гривень, и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих с плательщиком налога в трудовых отношениях, является не менее двух установленных законодательством минимальных заработных плат, и соответствующих следующим требованиям:

— созданы после 01.04.2011 года;

— действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей три миллиона гривень, и у которых среднеучетное количество работников в течение этого периода не превышало 20 человек;

— были зарегистрированы плательщиком единого налога в установленном законодательством порядке в период до вступления в силу Налогового Кодекса и у которых за последний календарный год объем выручки от реадизации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до одного миллиона гривень и среднеучетное количество работников составляло до 50 человек .

Комментариев нет »

23.01.2011

Правила Налогового Кодекса о необоротных средствах

Статья 14.1.3. амортизацiя — систематичний розподiл вартостi основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатацiї);

При зачислении объекта основных средств на баланс в обязательном порядке должен быть определен его срок полезного использования.

Статья 14.1.138. основнi засоби — матерiальнi активи, у тому числi запаси корисних копалин наданих у користування дiлянок надр (крiм вартостi землi, незавершених капiтальних iнвестицiй, автомобiльних дорiг загального користування, бiблiотечних i архiвних фондiв, матерiальних активiв, вартiсть яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобiв i нематерiальних активiв), що призначаються платником податку для використання у господарськiй дiяльностi платника податку, вартiсть яких перевищує 2500 гривень i поступово зменшується у зв’язку з фiзичним або моральним зносом та очiкуваний строк корисного використання (експлуатацiї) яких з дати введення в експлуатацiю становить понад один рiк (або операцiйний цикл, якщо вiн довший за рiк);

Стоимостной барьер увеличен с 1000 грн. до 2500 грн.

Статья 144.1. Амортизацiї пiдлягають:

витрати на придбання основних засобiв, нематерiальних активiв та довгострокових бiологiчних активiв для використання в господарськiй дiяльностi;
витрати на самостiйне виготовлення основних засобiв вирощування довгострокових бiологiчних активiв для використання в господарськiй дiяльностi, в тому числi витрати на оплату заробiтної плати працiвникам, якi були зайнятi на виготовленнi таких основних засобiв;
витрати на проведення ремонту, реконструкцiї, модернiзацiї та iнших видiв полiпшення основних засобiв, що перевищують 10 вiдсоткiв сукупної балансової вартостi всiх груп основних засобiв, що пiдлягають амортизацiї, на початок звiтного року;
витрати на капiтальне полiпшення землi, не пов’язане з будiвництвом, а саме iригацiю, осушення та iнше подiбне капiтальне полiпшення землi;
капiтальнi iнвестицiї, отриманi платником податку з бюджету, у виглядi цiльового фiнансування на придбання об’єкта iнвестування (основного засобу, нематерiального активу) за умови визнання доходiв пропорцiйно сумi нарахованої амортизацiї по такому об’єкту вiдповiдно до положень пiдпункту 137.2.1 пункту 137.2 статтi 137 цього Кодексу;
сума переоцiнки вартостi основних засобiв, проведеної вiдповiдно до статтi 146 цього Кодексу;
вартiсть безоплатно отриманих об’єктiв енергопостачання, газо- i теплозабезпечення, водопостачання, каналiзацiйних мереж, побудованих споживачами на вимогу спецiалiзованих експлуатуючих пiдприємств згiдно з технiчними умовами на приєднання до вказаних мереж або об’єктiв.

Инвестиции, полученные из бюджета в виде целевого финансирования на приобретение объекта основных средств подлежат амортизации при условии отражения доходов пропорционально сумме начисленной амортизации. Предприятия получили право амортизировать объекты основных средств, полученных предприятиями в счет технических условий.

Статья 145.1. Класифiкацiя груп основних засобiв та iнших необоротних активiв i мiнiмально допустимих строкiв їх амортизацiї.

Групи	Мiнiмально допустимi строки корисного використання, рокiв
група 1 — земельнi дiлянки	—
група 2 — капiтальнi витрати на полiпшення земель, не пов’язанi з будiвництвом	15
група 3 — будiвлi,	20
споруди,	15
передавальнi пристрої	10
група 4 — машини та обладнання	5
з них:
електронно-обчислювальнi машини, iншi машини для автоматичного оброблення iнформацiї, пов’язанi з ними засоби зчитування або друку iнформацiї, пов’язанi з ними комп’ютернi програми (крiм програм, витрати на придбання яких визнаються роялтi, та/або програм, якi визнаються нематерiальним активом), iншi iнформацiйнi системи, комутатори, маршрутизатори, модулi, модеми, джерела безперебiйного живлення та засоби їх пiдключення до телекомунiкацiйних мереж, телефони (в тому числi стiльниковi), мiкрофони i рацiї, вартiсть яких перевищує 2500 гривень	2
група 5 — транспортнi засоби	5
група 6 — iнструменти, прилади, iнвентар (меблi)	4
група 7 — тварини	6
група 8 — багаторiчнi насадження	10
група 9 — iншi основнi засоби	12
група 10 — бiблiотечнi фонди	—
група 11 — малоцiннi необоротнi матерiальнi активи	—
група 12 — тимчасовi (нетитульнi) споруди	5
група 13 — природнi ресурси	—
група 14 — iнвентарна тара	6
група 15 — предмети прокату	5
група 16 — довгостроковi бiологiчнi активи	7

При начисления амортизации, для установления срока полезного использования введено 16 групп основных средств. При вводе в эксплуатацию объектов основных средств срок полезного использования должен быть определен не менее указанного в статье 145.1 для каждой из групп.

Статья 145.1.1. Нарахування амортизацiї нематерiальних активiв здiйснюється iз застосуванням методiв, визначених у пiдпунктi 145.1.5 пункту 145.1 статтi 145 цього Кодексу, протягом таких строкiв:

Групи	Строк дiї права користування
група 1 — права користування природними ресурсами (право користування надрами, iншими ресурсами природного середовища, геологiчною та iншою iнформацiєю про природне середовище);	вiдповiдно до правовстановлю-ючого документа
група 2 — права користування майном (право користування земельною дiлянкою, крiм права постiйного користування земельною дiлянкою, вiдповiдно до закону, право користування будiвлею, право на оренду примiщень тощо);	вiдповiдно до правовстановлю-ючого документа
група 3 — права на комерцiйнi позначення (права на торговельнi марки (знаки для товарiв i послуг), комерцiйнi (фiрмовi) найменування тощо), крiм тих, витрати на придбання яких визнаються роялтi;	вiдповiдно до правовстановлю-ючого документа
група 4 — права на об’єкти промислової власностi (право на винаходи, кориснi моделi, промисловi зразки, сорти рослин, породи тварин, компонування (топографiї) iнтегральних мiкросхем, комерцiйнi таємницi, в тому числi ноу-хау, захист вiд недобросовiсної конкуренцiї тощо) крiм тих, витрати на придбання яких визнаються роялтi;	вiдповiдно до правовстановлю-ючого документа, але не менш як 5 рокiв
група 5 — авторське право та сумiжнi з ним права (право на лiтературнi, художнi, музичнi твори, комп’ютернi програми, програми для електронно-обчислювальних машин, компiляцiї даних (бази даних), фонограми, вiдеограми, передачi (програми) органiзацiй мовлення тощо) крiм тих, витрати на придбання яких визнаються роялтi;	вiдповiдно до правовстановлю-ючого документа, але не менш як 2 роки
група 6 — iншi нематерiальнi активи (право на ведення дiяльностi, використання економiчних та iнших привiлеїв тощо)	вiдповiдно до правовстановлю-ючого документа

Облiк вартостi, яка амортизується, нематерiальних активiв ведеться за кожним з об’єктiв, що входить до складу окремої групи.

Введенный Налоговый Кодекс предусматривает распределение нематериальных активов на 6 групп, срок действия права использования по которым устанавливается согласно правоустанавливающих документов на такие нематериальные активы. Таким образом, наличие правоустанавливающих документов на нематериальные активы с указанием в них срока действия права использования должно быть обязательным.

Статья 145.1.2. Нарахування амортизацiї здiйснюється протягом строку корисного використання (експлуатацiї) об’єкта, який встановлюється наказом по пiдприємству при визнаннi цього об’єкта активом (при зарахуваннi на баланс), але не менше нiж визначено в пунктi 145.1 i призупиняється на перiод його виводу з експлуатацiї (для реконструкцiї, модернiзацiї, добудови, дообладнання, консервацiї та iнших причин) на пiдставi документiв, якi свiдчать про виведення таких основних засобiв з експлуатацiї).

Хотелось бы от законодателя получить расшифровку «інших причин» может ли, например, капитальный ремонт являться причиной для вывода объекта из эксплуатации и прекращения начисления амортизации?

Статья 145.1.4. Строк корисного використання (експлуатацiї) об’єкта основних засобiв переглядається в разi змiни очiкуваних економiчних вигод вiд його використання, але вiн не може бути меншим, нiж визначено в пунктi 145.1 цiєї статтi.

Амортизацiя об’єкта основних засобiв нараховується, виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з мiсяця, наступного за мiсяцем змiни строку корисного використання (крiм виробничого методу нарахування амортизацiї).

Амортизацiя основних засобiв провадиться до досягнення залишкової вартостi об’єктом його лiквiдацiйної вартостi.

По нашему мнению, плательщик налога на прибыль в своей учетной политике должен предусмотреть порядок расчета ликвидационной стоимости объектов основных средств и при вводе в эксплуатацию основных средств должна определяться их ликвидационная стоимость.

Статья 145.1.5. Амортизацiя основних засобiв нараховується iз застосуванням таких методiв:

1) прямолiнiйного, за яким рiчна сума амортизацiї визначається дiленням вартостi, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобiв;

2) зменшення залишкової вартостi, за яким рiчна сума амортизацiї визначається як добуток залишкової вартостi об’єкта на початок звiтного року або первiсної вартостi на дату початку нарахування амортизацiї та рiчної норми амортизацiї. Рiчна норма амортизацiї (у вiдсотках) обчислюється як рiзниця мiж одиницею та результатом кореня ступеня кiлькостi рокiв корисного використання об’єкта з результату вiд дiлення лiквiдацiйної вартостi об’єкта на його первiсну вартiсть;

3) прискореного зменшення залишкової вартостi, за яким рiчна сума амортизацiї визначається як добуток залишкової вартостi об’єкта на початок звiтного року або первiсної вартостi на дату початку нарахування амортизацiї та рiчної норми амортизацiї, яка обчислюється вiдповiдно до строку корисного використання об’єкта i подвоюється.

Метод прискореного зменшення залишкової вартостi застосовується лише при нарахуваннi амортизацiї до об’єктiв основних засобiв, що входять до груп 4 (машини та обладнання) та 5 (транспортнi засоби);

4) кумулятивного, за яким рiчна сума амортизацiї визначається як добуток вартостi, яка амортизується, та кумулятивного коефiцiєнта. Кумулятивний коефiцiєнт розраховується дiленням кiлькостi рокiв, що залишаються до кiнця строку корисного використання об’єкта основних засобiв, на суму числа рокiв його корисного використання;

виробничого, за яким мiсячна сума амортизацiї визначається як добуток фактичного мiсячного обсягу продукцiї (робiт, послуг) та виробничої ставки амортизацiї. Виробнича ставка амортизацiї обчислюється дiленням вартостi, яка амортизується, на загальний обсяг продукцiї (робiт, послуг), який пiдприємство очiкує виробити (виконати) з використанням об’єкта основних засобiв.

Налогоплательщик обязан выбрать метод начисления амортизации, руководствуясь П(С)БУ 7 и Налоговым Кодексом и закрепить этот метод в своем учете учетной политикой предприятия. Этот метод будет единым и для бухгалтерского и налогового учетов предприятия

Статья 145.1.6. Амортизацiя об’єктiв груп 9, 12, 14, 15, визначених у пунктi 145.1 цiєї статтi, нараховується за методами, що наведенi в пiдпунктах 1 i 5 пiдпункту 145.1.5 цiєї статтi. Амортизацiя малоцiнних необоротних матерiальних активiв i бiблiотечних фондiв може нараховуватися за рiшенням платника податкiв у першому мiсяцi використання об’єкта в розмiрi 50 вiдсоткiв його вартостi, яка амортизується, та решта 50 вiдсоткiв вартостi, яка амортизується, у мiсяцi їх вилучення з активiв (списання з балансу) внаслiдок невiдповiдностi критерiям визнання активом або в першому мiсяцi використання об’єкта в розмiрi 100 вiдсоткiв його вартостi.

Налоговый Кодекс, в этой статье дает право налогоплательщику выбрать порядок начисления амортизации на малоценные необоротные активы самостоятельно, закрепив свое решение в учетной политике.

Статья 145.1.7. На основнi засоби груп 1 та 13 амортизацiя не нараховується.

На земельные участки и природные ресурсы амортизация не начисляется.

Статья 146.1. Облiк вартостi, яка амортизується, ведеться за кожним об’єктом, що входить до складу окремої групи основних засобiв, у тому числi вартiсть ремонту, полiпшення таких засобiв, отриманих безоплатно або наданих в оперативний лiзинг (оренду), як окремий об’єкт амортизацiї.

Введен пообъектный учет основных средств, в том числе основных средств полученных бесплатно.

По нашему мнению, предприятия на дату начала ведения налогового учета в соответствии с требованиями Налогового Кодекса должны будут сделать инвентаризацию основных средств, для правильного, пообъктного отражения их в учете. Можно только посочувствовать тем налогоплательщикам, которые игнорируя требования П(С)БУ7 в бухгалтерском учете, вели учет основных средств не по объектно, а в целом по группам, в соответствии с требованиями Закона « О налоге на прибыль». Практика показывает,что таких налогоплательщиков довольно таки много.

Статья 146.2. Амортизацiя об’єкта основних засобiв нараховується протягом строку корисного використання (експлуатацiї) об’єкта, установленого платником податку, але не менше мiнiмально допустимого строку, встановленого пунктом 145.1 статтi 145 цього Кодексу, помiсячно, починаючи з мiсяця, що наступає за мiсяцем введення об’єкта основних засобiв в експлуатацiю i зупиняється на перiод його реконструкцiї, модернiзацiї, добудови, дообладнання, консервацiї та iнших видiв полiпшення та консервацiї.

Амортизация на объекты основных средств начисляется помесячно, начиная с месяца следующего за месяцем ввода в эксплуатацию таких объектов.

Сумма начисленной амортизации основных средств включается в состав затрат определенных ст.138.

Статья 146.7. Первiсна вартiсть об’єктiв основних засобiв, зобов’язання по розрахунках за якими визначенi загальною сумою за кiлька об’єктiв, обчислюється розподiлом цiєї суми пропорцiйно звичайнiй цiнi окремого об’єкта основних засобiв.

Налогоплательщик, при приобретении объектов основных средств должен стараться получить накладную на купленные основные средства с указанием в ней стоимости каждого объекта. В противном случае предприятие обязано будет вернуться к требованиям пункта 1.20 Закона « О налоге на прибыль», который будет действовать до 2013 года.

Статья 146.11. Первiсна вартiсть основних засобiв збiльшується на суму витрат, пов’язаних iз ремонтом та полiпшенням об’єктiв основних засобiв (модернiзацiя, модифiкацiя, добудова, дообладнання, реконструкцiя), що приводить до зростання майбутнiх економiчних вигод, первiсно очiкуваних вiд використання об’єктiв у сумi, що перевищує 10 вiдсоткiв сукупної балансової вартостi всiх груп основних засобiв, що пiдлягають амортизацiї, на початок звiтного податкового року з вiднесенням суми полiпшення на об’єкт основного засобу, щодо якого здiйснюється ремонт та полiпшення.

Статья 146.12. Сума витрат, що пов’язана з ремонтом та полiпшенням об’єктiв основних засобiв, у тому числi орендованих, у розмiрi, що не перевищує 10 вiдсоткiв сукупної балансової вартостi всiх груп основних засобiв на початок звiтного року, вiдноситься до витрат того звiтного податкового перiоду, в якому такi ремонт та полiпшення були здiйсненi.

Требования ст. 146.11 и 146.12 соответствуют тем требованиям,которые были в Законе « О налоге на прибыль».

Статья 146.15. У разi виведення з експлуатацiї окремого об’єкта основних засобiв або передачi його до складу невиробничих необоротних матерiальних активiв за рiшенням платника податку або суду об’єкт не амортизується.

У цьому ж порядку вiдбувається виведення основних засобiв з експлуатацiї внаслiдок їх вiдчуження за рiшенням суду.

У разi зворотного введення такого об’єкта в експлуатацiю або передачi до складу виробничих основних засобiв, для цiлей амортизацiї приймається вартiсть, яка амортизується на момент його виведення з експлуатацiї (складу виробничих засобiв) та збiльшується на суму витрат, пов’язаних з ремонтом, модернiзацiєю, модифiкацiєю, добудовою, дообладнанням, реконструкцiєю тощо.

Если объект будет переведен в состав непроизводственных фондов на продолжительный срок, например 3 года, а затем обратно, разница между остаточной стоимостью в бухгалтерском и налоговом учетах будет значительно отличаться. При этом амортизационные отчисления в налоговом учете после перевода объекта обратно в состав производственных основных средств будут больше, чем в бухгалтерском.

Статья 146.21. Платники податку всiх форм власностi мають право проводити переоцiнку об’єктiв основних засобiв, застосовуючи щорiчну iндексацiю вартостi основних засобiв, що амортизується, та суми накопиченої амортизацiї на коефiцiєнт iндексацiї, який визначається за формулою:

Кi = [I(а-1) — 10]:100,

де I(а-1) — iндекс iнфляцiї року, за результатами якого проводиться iндексацiя. Якщо значення Кi не перевищує одиницi, iндексацiя не проводиться.

Збiльшення вартостi об’єктiв основних засобiв, що амортизується, здiйснюється станом на кiнець року (дату балансу) за результатами якого проводиться переоцiнка та використовується для розрахунку амортизацiї з першого дня наступного року.

Может проводиться индексация стоимости основных средств, которая будет амортизироваться, согласно статьи 14.1.19. — «вартiсть основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв, яка амортизується, — первiсна або переоцiнена вартiсть основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв за вирахуванням їх лiквiдацiйної вартостi.»

Пункт 6 Переходных положений. Для визначення перелiку об’єктiв основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв за групами вiдповiдно до пункту 145.1 статтi 145 цього Кодексу з метою нарахування амортизацiї з дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу застосовуються данi iнвентаризацiї, проведеної за станом на 1 квiтня 2011 року.

Вартiсть, яка амортизується, по кожному об’єкту основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв визначається як первiсна (переоцiнена) з урахуванням капiталiзованих витрат на модернiзацiю, модифiкацiю, добудову, дообладнання, реконструкцiї тощо, а також суми накопиченої амортизацiї за даними бухгалтерського облiку на дату набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу.

Норми цього пiдпункту поширюються також на платникiв податку у разi їх переходу iз спрощеної системи оподаткування на загальну.

До переоцiненої вартостi основних засобiв не включається сума дооцiнки основних засобiв, що проведена пiсля 1 сiчня 2010 року.

Якщо загальна вартiсть усiх груп основних засобiв за даними бухгалтерського облiку менша, нiж загальна вартiсть усiх груп основних фондiв за даними податкового облiку на дату набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу, то тимчасова податкова рiзниця, яка виникає в результатi такого порiвняння, амортизується як окремий об’єкт iз застосуванням прямолiнiйного методу протягом трьох рокiв.

Строк корисного використання об’єктiв основних засобiв, iнших необоротних та нематерiальних активiв для нарахування амортизацiї з дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу визначається платником податку самостiйно з урахуванням дати введення їх в експлуатацiю, але не менше мiнiмально допустимих строкiв корисного використання, визначених пунктом 145.1 статтi 145 цього Кодексу.

Первiсна вартiсть основних засобiв не збiльшується на вартiсть придбання або полiпшення пiсля дати набрання чинностi роздiлом III цього Кодексу в частинi витрат, вiднесених на збiльшення балансової вартостi об’єктiв до такої дати.

Пока не ясно, как будет урегулирован следующий вопрос: Ведь затраты на модернизацию, реконструкцию и другие улучшения, которые в бухгалтерском учете в период их осуществления, увеличили первоначальную стоимость объектов попадут в базу для определения стоимости основных средств для целей налогового учета на дату вступления в силу Налогового Кодекса,а они могли быть отнесены в ВР в пределах 10% ремонтного лимита в момент возникновения таких затрат. Таким образом, недоамортизированная сумма улучшений из бухгалтерского учета в некоторых случаях может быть повторно включена в расходы налогового учета по мере начисления амортизации на стоимость объектов основных средств по данным бухгалтерского учета??

Комментариев нет »

22.01.2011

Мониторинг изменений в законодательстве Украины, вступающих в силу с 2011 года.

1. Налоговые накладные

Приказ ГНАУ № 969 от 21.12.2010 г. «Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения»

Данные приказы опубликованы в Офіційнийному віснику України N 101 от 10.01.2011 г. и, соответственно, вступают в силу с 10 января 2011 г.

Новая налоговая накладная отличается одним реквизитом. Вместо реквизита «Условия поставки» необходимо указывать вид гражданско-правового договора, а также дату и номер договора.

2. Налоговый расчет по форме № 1-ДФ

Центральное налоговое ведомство обнародовало на своем официальном веб-сайте проект приказа «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ) и Порядка заполнения и представления…».

Наказ ДПА України від 24.12.10 № 1020 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф.№1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку».

Данный документ разработан во исполнение соответствующих норм Налогового кодекса Украины. Предусматривается, что Налоговый расчет по новой форме будет подаваться за 1 квартал 2011 года. Кроме того, признается утратившим силу Приказ № 451 от 29.09.2003 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф.№1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», а так же изменения к нему.

Однако есть и нововведения. В шапке формы необходимо будет указывать местонахождение (по-новому – налоговый адрес) предприятия или самозанятого лица.

Если Налоговый расчет составляет самозанятое физическое лицо, то оно должно поставить свою подпись и указать свой налоговый номер.

В самой таблице налогового расчета теперь прямо предусмотрено указание серии и номера паспорта тех лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от получения регистрационного (налогового номера).

3. Больничные листы

Фонд общеобязательного социального страхования в связи с временной утратой трудоспособности на своем официальном веб-сайте обнародовал проект Порядка финансирования страхователей для предоставления застрахованным лицам материального обеспечения за счет средств Фонда.

В приложении к Порядку приведена форма Заявки-расчета для предоставления средств Фонда на выплату материального обеспечения застрахованным лицам, которую необходимо будет предоставлять в Фонд для получения соответствующего финансирования.

Единый социальный взнос: нормативные акты,

вступающие в силу 1 января 2011 года

С 1 января 2011 года вступает в силу Закон от 08.07.2010 № 2464-VI о сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование. Нормативным актом вводится единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, а функции по распоряжению взносами всех фондов общеобязательного госоцстрахования передаются Пенсионному фонду.

Для реализации Закона принят ряд подзаконных нормативно-правовых актов, которые также вступают в силу с 1 января.

Начисление и уплата ЕСВ будет осуществляться в порядке, предусмотренном Инструкцией (утвержденной постановлением ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5). Документ дает определение лицам, которые должны уплачивать единый соцвзнос; определяет базу начисления взноса и его размер (в зависимости от класса профессионального риска производства); регулирует вопрос добровольной уплаты единого взноса и прочее. Согласно Инструкции за нарушение порядка уплаты единого взноса грозят финансовые санкции в виде штрафа и пени.

Постановлением правления ПФУ от 27 сентября 2010 года № 21-1 утвержден Порядок зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата ошибочно уплаченных средств. Переплата по взносу или ошибочная его уплата зачисляется в счет будущих платежей, однако может быть возвращена плательщику по его заявлению, поданному в ПФ. Орган ПФ в течение трех дней после получения заявления готовит заключение о возврате чрезмерно уплаченной суммы или об отказе, о чем плательщик должен быть письменно уведомлен.

Формировать и предоставлять отчет относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование страхователи будут в порядке, установленном постановлением Правления ПФУ от 8 октября 2010 года № 22-2. Отчеты подаются физлицами лично, страхователями или ответственными лицами физлиц и страхователей по месту взятия последних на учет органами ПФУ. Форма подачи — электронная с использованием электронной цифровой подписи; на бумажных носителях вместе с электронной формой на электронных носителях информации; либо только на бумажных носителях (если количество застрахованных лиц не более пяти).

Постановлением Правления Фонда общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы от 14.10.2010 г. № 215 утвержден Порядок списания финансовых санкций (штрафов, пени) за несвоевременность внесения страховых взносов. Условие списания: погашение до 1 января 2011 года задолженности по уплате страховых взносов, возникшей до 1 июля 2010 года. Списанию подлежит задолженность по финсанкциям, не погашенная до 1 января 2011 года. Для списания необходимо заявление (в центр занятости) плательщика взносов в произвольной форме с просьбой о списании и проведении проверки правильности начисления и уплаты страховых взносов. Плательщику необходимо также предоставить расчетную ведомость о начислении и перечислении страховых взносов в Фонд.

Кабмин постановлением от 01.12.2010 № 1080 утвердил Порядок покрытия временных кассовых разрывов ПФУ, связанных с выплатой пенсий. Временный кассовый разрыв — это невозможность ПФ за счет остатков собственных средств, текущих собственных поступлений и поступлений из госбюджета осуществить плановое финансирование выплаты пенсий. В случае возникновения подобной ситуации ПФ письменно обращается в Госказначейство, которое обязано в течение одного дня рассмотреть это обращение. С учетом собственной платежеспособности и рисков, Госказначейство предоставляет ПФ беспроцентный кредит, который Фонд должен погасить до конца текущего бюджетного периода.

ПФ, ГНАУ, Исполнительные дирекции фондов соцстрахования и Государственный центр занятости должны провести сверку плательщиков страховых взносов (посредством обмена электронными файлами). На основании полученной информации ПФ создаст Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования. Порядок сверки плательщиков страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование утвержден совместным приказом ПФ и ГНАУ № 27-1/886 от 23 ноября 2010 года.

Постановлением Кабмина от 22 декабря 2010 года № 1170 утвержден перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос. Выплаты разделены на два вида: выплаты, осуществляющиеся в денежной форме (в частности, это соцпомощи по коллективному договору, единоразовые доплаты при выходе на пенсию, предусмотренные законодательством или коллективным договором, выходное пособие при прекращении трудового договора и другие); выплаты, осуществляющиеся в натуральной или денежной форме (например, стоимость угля, предоставляемого сотрудникам, или его компенсация, выплаты по добровольному страхованию и другие). По сравнению с ранее действующим перечнем, настоящий более подробно описывает виды выплат, на которые не начисляется единый взнос.

В результате сравнения ранее действующего и нового перечней можно сделать вывод, что по своему содержанию перечень был расширен: по ранее имевшимся пунктам даны более конкретизированные трактовки, а так же перечень дополнен некоторыми новыми пунктами, не содержащимися ранее. Например, к выплатам, осуществляемым за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос, отныне относятся:

— платежи согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей.

— компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта.

— расходы на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены учреждениями здравоохранения .

— расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением

— единовременное пособие работникам, которые выходят на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам), военнослужащим при освобождении с военной службы.

— надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам.

— компенсация морального ущерба работникам, которая выплачивается по решению суда.

— возмещение, начисленное работникам за время задержки расчетов при увольнении.

С 1 января 2011 года вступают в силу нормативные акты, регулирующие новый порядок работы госорганов, в связи с введением единого социального взноса:

1. Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах ПФУ плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

2. Порядок ведения органами ПФУ учета поступления сумм единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и других платежей.

3. Порядок проведения органами ПФУ рассрочки сумм задолженности по уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, начисленного до 1 января 2004 года, по возмещению фактических расходов на выплату и доставку льготных пенсий, по уплате финансовых санкций и пени, возникшей до 1 января 2011 года.

4. Порядок рассмотрения органами ПФУ жалоб на решение о наложении штрафа, начислении пени и заявлений плательщиков при согласовании ими требования об уплате недоимки по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

5. Изменения к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в ПФУ.

Комментариев нет »

21.01.2011

Налоговые последствия аннулирования свидетельства плательщика НДС

Вопрос. В связи с вступлением в действие Налогового Кодекса у СПДФЛ – плательщика единого налога, плательщика НДС по решению ГНИ 31 декабря 2010 года, аннулировано свидетельство плательщика НДС.

ГНИ, ссылаясь на ст. 184 Налогового Кодекса, обязало СПДФЛ признать условную поставку товаров и необоротных активов, которые остались у налогоплательщика на дату аннулирования свидетельства и начислить налоговое обязательство по НДС, на стоимость этих товаров и на первоначальную стоимость необоротных активов, если в прошлых отчетных периодах был предъявлен налоговый кредит.

На дату аннулирования свидетельства плательщика НДС, а именно по состоянию на 31.12.10 года в собственности у СПДФЛ находится производственное здание, которое было приобретено им в декабре 2004 года, и в настоящий момент используется в хозяйственной деятельности субъекта. В момент приобретения данного актива была получена налоговая накладная и предъявлен налоговый кредит.

Правомерно ли требование ГНИ о начислении налогового обязательства по НДС на первоначальную стоимость приобретенного основного средства (здания)?

Ответ. Так как свидетельство о регистрации плательщика НДС аннулировано 31.12.10г., а нормы Налогового Кодекса вступают в силу с 01.01.11 года, то основным документом регулирующим порядок налогообложения НДС всех без исключения плательщиков НДС 31.12.2010 года еще является Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость».

В соответствии с требованиями ст. 9 Закона «О налоге на добавленную стоимость» при аннулировании регистрации последним налоговым периодом считается период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем такого аннулирования.

Налогоплательщик НДС, в учете которого на день аннулирования регистрации находятся товарные остатки или основные фонды, относительно которых был начислен налоговый кредит в прошедших или текущем налоговых периодах, действительно обязан признать условную продажу таких активов по обычным ценам и, соответственно, увеличить сумму своих налоговых обязательств по итогам налогового периода, в течение которого происходит такое аннулирование.

Статьей 4.9 Закона «О налоге на добавленную стоимость» определено, что если основные производственные фонды переводятся в состав непроизводственных или безвозмездно передаются лицу, не зарегистрированному налогоплательщиком, такой перевод, передача рассматривается для целей налогообложения как поставка таких основных фондов по обычным ценам, действующим на момент такой поставки, а для основных фондов группы 1 – по обычным ценам, но не меньше их балансовой стоимости.

Следует отметить, что методика определения балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1 дана лишь в Законе «О налогообложении прибыли предприятия», который на дату аннулирования свидетельства плательщика НДС еще не был отменен. Балансовая стоимость основных фондов на определенную дату равна, разнице между балансовой стоимостью основного фонда на момент приобретения (первоначальная стоимость) и амортизационными отчислениями на эту дату.

В соответствии с нормами ст.2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» ведение бухгалтерского учета является обязательным для юридических лиц и представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности. Согласно ст.3 этого же Закона субъекты предпринимательской деятельности, которым в соответствии с законодательством дано разрешение на ведение упрощенного учета доходов и расходов, ведут бухгалтерский учет и подают финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством об упрощенной системе учета и отчетности.

Таким образом Закон “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине” вообще никому не запрещает вести бухгалтерский учет, физические лица предприниматели для достоверного отражения результатов своей деятельности в отчетности могут также вести бухгалтерский учет,.

Поэтому СПДФЛ вполне обоснованно может применять нормы П(С)БУ 7 «Основные средства» в целях начисления амортизации на приобретенное и используемое в хозяйственной деятельности здание.

Таким образом, исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что СПДФЛ , при аннулировании свидетельства плательщика НДС, обязан начислить налоговое обязательство на балансовую (остаточную) стоимость основного средства (здания) .

Комментариев нет »

14.01.2011

ООО Аудиторская фирма «Аудит-Экспресс» предлагает аудиторские и сопутствующие им услуги

ООО Аудиторская фирма «Аудит-Экспресс» предлагает аудиторские и сопутствующие им услуги в соответствии с Законом Украины «Об аудиторской деятельности» от 22.04.93 г. № 3125-XII, «Кодекса профессиональной этики аудитора Украины», утвержденного решением Аудиторской палаты Украины от 18.12.1998 г. № 73., а также «Международными стандартами аудита, предоставления уверенности и этики», утвержденными решением Аудиторской палаты Украины от 30 ноября 2006 года N 168/7.

А именно:

— аудит предприятий всех форм собственности и организационно-правовых форм, в том числе обязательный аудит финансовой отчетности для ГКЦБиФР и общего собрания акционеров акционерных обществ, в соответствии с требованиями Закона Украины «Об аудиторской деятельности», Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине и П(С)БУ;

— проверка достоверности налогового учета, выявление налоговых рисков по вопросам налогообложения НДС, налогообложения налогом на прибыль, налогообложения НДФЛ;

— сопровождение проверок контролирующих органов;

— проведение аудиторских процедур в процессе признания предприятия неплатежеспособным или объявления его банкротом;

— услуги для частных предпринимателей: регистрация, ликвидация, сопровождение, составления бизнес-плана для получения кредита;

— полное или частичное сопровождение финансово-хозяйственной деятельности Заказчика:

Полное сопровождение: оперативные проверки правильности ведения бухгалтерского и налогового учетов, корректности отражения бухгалтерских операции; обучение, инструктаж работников бухгалтерской службы; консультирование в режиме on-line.

Частичное сопровождение: выборочная проверка первичных документов; экспресс-проверка налогового учета по регистрам бухгалтерского учета для установления их соответствия данным налоговых деклараций; проверка ведения бухгалтерского учета; консультирование работников бухгалтерской службы;

— постановка и восстановление налогового и бухгалтерского учетов предприятия;

— разработка методологии учета и учетной политики;

— консультации по вопросам налогообложения в соответствии с требованиями Налогового кодекса, в том числе консультирование в режиме on—line,

-индивидуальное обучение работников бухгалтерской службы Заказчика;

— постановка управленческого учета;

— анализ финансового состояния предприятия;

— составление бизнес-плана;

— разработка системы бюджетирования, с целью оптимизации расходов предприятия;

— составление финансовой отчетности в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета (П(с)БУ);

— трансформация финансовой отчетности Заказчика в соответствии с МСФО (IFRS, GAAP), утвержденным Советом Европы.

А именно:

— сопровождение проверок контролирующих органов;

полное или частичное сопровождение финансово-хозяйственной деятельности Заказчика:

постановка и восстановление налогового и бухгалтерского учетов предприятия;
разработка методологии учета и учетной политики;

-индивидуальное обучение работников бухгалтерской службы Заказчика;

— постановка управленческого учета;

— анализ финансового состояния предприятия;

— составление бизнес-плана;

— разработка системы бюджетирования, с целью оптимизации расходов предприятия;

— трансформация финансовой отчетности Заказчика в соответствии с МСФО (IFRS, GAAP), утвержденным Советом Европы.

Комментариев нет »

12.03.2009

Можно ли отнести к ВР затраты по выплатам военнообязанному сотруднику предприятия за период его нахождения на учебных сборах?

Да, при наличии письменного уведомления из военкомата об обязанности прохождения этим сотрудником учебных сборов.

Согласно требовнию пп.5.6.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.1997г. N 283/97-ВР в состав валовых расходов налогоплательщика включаются затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат. Дополнительно к выплатам, предусмотренным подпунктом 5.6.1 настоящей статьи, в состав валовых расходов налогоплательщика включаются обязательные выплаты, предусмотренные законодательством.

Одной из составных дополнительной заработной платы являются гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством.
Так, выплаты работникам, привлеченным в рабочее время к выполнению государственных или общественных обязанностей в соответствии со ст.119 КЗоТ, относятся к расходам на оплату неотработанного времени согласно требованиям пп.2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004г. №5.
В соответствии со ст.119 Кодекса законов о труде Украины, утвержденного от 10.12.1971г. Законом N 322-VIII, работникам, привлеченным к выполнению обязательств, предусмотренных Законом Украины «Об общей военной обязанности и военной службе», гарантировано сохранение рабочего места (должности) и средней заработной платы.
Эти же гарантии предусмотрены, в соответствии с п.10 ст.29 Закона «Об общей воинской обязанности и воинской службе» от 25.03.1992г. N 2232-XII. За призванным на сборы военнообязанным и резервистом на весь период сборов, включая время проезда к месту их проведения и обратно, сохраняется место работы, а также занимаемая должность и средняя заработная плата независимо от формы собственности и подчиненности предприятия, учереждения, организации.

Комментариев нет »

28.09.2008

Какой порядок проведения индексации заработной платы студента?

Согласно п. 8 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17 июля 2003г. № 1078 работающим студентам и учащимся дневных отделений, которым зарплата выплачивается не по месту учебы, учебные заведения выдают по их требованию справку о размере получаемой стипендии. На основании этой справки проводится индексация заработной платы по месту работы студентов и учащихся в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, с учетом полученной стипендии.

Комментариев нет »

24.09.2008

Необходимо ли предпринимателю вносить изменения в трудовой договор с работником в связи с увеличением минимальной заработной платы, если оговоренная оплата труда соответствует законодательно установленному минимуму? Каков порядок внесения изменений в трудовое соглашение наемного работника с ФЛП?

Если в трудовом договоре заработная плата указана на уровне минимальной, то в случае увеличения ее размера в соответствие с изменениями законодательства, к данному договору в обязательном порядке составляется дополнительное соглашение. Поскольку размер оплаты труда не может быть ниже законодательно утвержденного.

Инспекция по контролю за соблюдением законодательства о занятости населения Государственного центра занятости в своём письме от 30.03.2006г. № ДЦ12-1660/0/6-06 рассмотрела порядок регистрации изменений (дополнений) к ранее зарегистрированным в государственной службе занятости трудовым договорам. Стороны трудовых отношений имеют право на внесение согласованных изменений (дополнений) в заключенный между ними трудовой договор (если такие изменения не противоречат действующему законодательству).

В случае принятия сторонами согласованных изменений (дополнений) к зарегистрированному в центре занятости трудовому договору, стороны письменно сообщают об этом в центр занятости с приложением одного аутентичного экземпляра изменений (дополнений). Письменное сообщение и экземпляр изменений (дополнений) прилагаются к зарегистрированному трудовому договору, являясь его неотъемлемой частью. В свою очередь, ответственное лицо центра занятости делает отметку в книге регистрации трудовых договоров о внесении изменений (дополнений) к заключенному ранее трудовому договору (без присвоения регистрационного номера изменениям (дополнениям).

Комментариев нет »

23.09.2008

Предприятием принято решение о прекращении деятельности убыточного структурного подразделения. Работники предупреждены об увольнении, однако на момент сокращения одна работница всё еще находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Можно ли уволить работницу по сокращению штата, не дожидаясь ее выхода из отпуска?

Уволить работницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, предприятие не имеет права. При сокращении штата (кроме случая полной ликвидации предприятия) согласно ч. 3 ст. 184, ч. 6 ст. 179 Кодекса законов о труде не могут быть уволены следующие категории работников: беременные женщины; женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; женщины, имеющие детей в возрасте до шести лет (если ребенок нуждается в домашнем уходе, женщине в обязательном порядке предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью, определенной в медицинском заключении, но не более чем до достижения ребенком шестилетнего возраста); одинокие матери, имеющие ребенка в возрасте до четырнадцати лет или ребенка-инвалида.

Согласно ст. 184 КзоТ увольнение женщины, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, допускается только в случае полной ликвидации предприятия, при условии обязательного трудоустройства такой работницы. Обязательное трудоустройство также должно осуществляться в случае увольнения таких работниц после окончания срочного трудового договора. На период трудоустройства за ними сохраняется средняя заработная плата, но не более 3-х месяцев со дня окончания срочного трудового договора.

Данное обязательство работодателя по трудоустройству не может быть признано выполненным, если работнице не была предоставлена на том же или на другом предприятии (в учереждении, организации) другая работа или предложена работа, от которой она отказалась по уважительным причинам (по состоянию здоровья или т.п.). Это условие содержит п.9 постановления Пленума ВСУ от 06.11.1992г. № 9.

Комментариев нет »

23.09.2008

Какой порядок проведения индексации заработной платы пенсионера?

В соответствии с п. 9 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17 июля 2003г. № 1078, работающим пенсионерам в первую очередь индексируется сумма оплаты труда. Индексация пенсии производится после индексации суммы оплаты труда на основании справки с места работы пенсионера. В данной справке должно быть указано:

1) размер заработной платы пенсионера;

2) её проиндексированная сумма;

3) сумма индексации.

Во всех случаях общий доход работающего пенсионера, подлежащий индексации, не должен превышать прожиточный минимум, установленный для трудоспособных лиц.

После проведения индексации оплаты труда предприятие обязано в двухнедельный срок предоставить органам, назначающим и выплачивающим пенсию, информацию о размере оплаты труда работающего пенсионера, проиндексированную ее сумму и сумму индексации. На основании полученной информации органы, назначающие и выплачивающие пенсию, производят перерасчет сумм индексации пенсии.

В случае увольнения пенсионера собственник или уполномоченный им орган предоставляет соответствующую справку органу, назначающему и выплачивающему пенсию, для проведения индексации указанных выплат согласно данного Порядка.

Например:

Расчет сумм индексации денежных доходов работающих пенсионеров

Показатели	ед.измерения	номер строки	варианты
Показатели	ед.измерения	номер строки	1	2	3
Заработная плата	грн	1	300	650	250
Пенсия	грн	2	90	90	90
Размер индекса потребительских цен	%	3	102,1	102,1	102,1
Коэффициент прироста индекса потребительских цен (стр.3 — 100%)	%	4	2,1	2,1	2,1
ИНДЕКСАЦИЯ З/ПЛ ПО МЕСТУ РАБОТЫз/пл, подлежащая индексации в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц	грн	5	300	365	250
сумма индексации з/пл (стр.5 Х стр.4 : 100)	грн	6	6,30	7,67	5,25
з/пл вместе с суммой индексации (стр.1 + стр.6)	грн	7	306,3	657,6	255,2
ИНДЕКСАЦИЯ ПЕНСИИразмер пенсии, подлежащий индексации	грн	8	65	—	90
сумма индексации пенсии (стр.8 Х стр.4 : 100)	грн	9	1,37	—	1,89
размер пенсии к выплате (стр.2 + стр.9)	грн	10	91,37	90	91,89

Комментариев нет »

27.08.2008

Избрание уполномоченного по социальному страхованию. Обязательно ли это для СПДФЛ?

Согласно п. 1.4 Положения о комиссии (уполномоченном) предприятия, учереждения организации по общеобязательному государственному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденным постановлением правления Фонда от 09.07.2001г. № 21, а также Письму Исполнительной дирекции Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 04.07.2006г. № 07-35-1439 частный предприниматель при наличии у него до 15 наемных работников должен обеспечить избрание на общем собрании работников уполномоченного по социальному страхованию.

Комментариев нет »

26.08.2008

Распространяется ли действие Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» от 21.03.91 г. № 875-ХII на СПДФЛ? Какие санкции предусмотрены если требования Закона не выполняются?

Действие Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» от 21.03.91 г. № 875-ХII распространяется на СПДФЛ с наемными работниками. Согласно требованиям ст.19 этого закона «для предприятий, учреждений, организаций, в том числе предприятий, организаций общественных организаций инвалидов, физических лиц, использующих наемный труд, устанавливается норматив рабочих мест для трудоустройства инвалидов в размере 4% среднеучетной численности учетного состава за год, а если работает от 8 до 25 человек, — в количестве одного рабочего места». СПДФЛ обязаны самостоятельно расчитывать количество рабочих мест для трудоустройства инвалидов, в соответствии с нормативом и обеспечивать трудоустройство инвалидов, с учетом требований ст.18 Закона № 875.

В случае невыполнения данного норматива, согласно ст.20 данного Закона, они обязаны ежегодно уплачивать соответствующим территориальным отделениям Фонда социальной защиты инвалидов административно-хозяйственные штрафные санкции в размере среднегодовой заработной платы на соответствующем предприятии (СПДФЛ) за каждое рабочее место, предназначенное для трудоустройства инвалида и не занятое им. Для предприятий (СПДФЛ), на которых занято от 8 до 15 человек, размер административно-хозяйственных санкций за рабочее место, не занятое инвалидом, определяется в размере половины среднегодовой заработной платы на соответствующем предприятии.

Нарушение сроков уплаты административно-хозяйственных санкций влечет за собой начисление пени, рассчитанной исходя из 120% годовых учетной ставки НБУ, действующих на момент оплаты, начисленной на полную сумму недоимки за весь ее срок.

комментарий 22 981

25.08.2008

Какими документами СПДФЛ должен оформлять выплату и начисление заработной платы своим работникам?

Документами, подтверждающими сумму расходов на оплату труда работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем, являются расчетные и расчетно-платежные ведомости, оформленные в соответствии со специальными типовыми формами первичного учета, утвержденных Приказом Минстата Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета по расчетам с рабочими и служащими по заработной плате» от 22.05.1996г. № 144. Документом, на основании которого осуществляется начисление заработной платы, является табель учета рабочего времени, оформленный на основании специальных типовых форм первичного учета, утвержденных Приказом Минстата Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета» от 09.10.1995г. № 253.

Комментариев нет »

24.08.2008

Какой порядок учета трудовых книжек для частного предпринимателя, использующего труд наемных работников?

Правила ведения трудовых книжек предусмотрены Инструкцией о порядке ведения трудовых книжек на работников, утвержденной совместным приказом Министерства труда Украины, Министерства юстиции Украины, Министерства социальной защиты населения Украины от 20.07.1993г. № 58 (далее по тексту Инструкция № 58). В соответствии с п.2.20-1 Инструкции № 58, трудовые книжки работников, работающих на условиях трудового договора у физических лиц — СПДФЛ без создания юридического лица с правом найма, и физических лиц, использующих наемный труд, связанный с предоставлением услуг, сохраняются непосредственно у работников.

Комментариев нет »

23.08.2008

Может ли СПДФЛ осуществлять выплату заработной платы наемным лицам 1 раз в месяц на основании полученных от них заявлений, с просьбой осуществлять выплату заработной платы 1 раз в месяц.

Статьей 115 КЗоТ предусмотрено, что заработная плата должна выплачиваться работникам не реже двух раз в месяц через промежуток времени не превышающий шестнадцати календарных дней. Такие же сроки выплаты заработной платы установлены в ст.24 Закона Украины «Об отлате труда» от 24.03.1995г. № 108/95-ВР, с изменениями и дополнениями. Выплата заработной платы работникам один раз в месяц на основании заявления неправомерна, т.к. ст. 9 КЗоТ признает недействительными условия договоров о труде, ухудшающие положение работников. Под договором о труде в данной статье понимается не только непосредственно сами трудовые договоры, но и другие договоры и соглашения, заключенные между работником и работодателем. Ст. 9 КЗоТ не позволяет работнику принимать на себя дополнительные обязанности и отказываться от прав, предусмотренных законом., так как это ухудшило бы его положение по сравнению с условиями определенными законодательством. Нормы ст. 115 КЗоТ являются императивными, т.е. не дающими права выбора.

Комментариев нет »

22.08.2008

Каким образом в налоговом учете отразить расходы предприятия на прокладку телефонной линии, приобретение телефонных аппаратов и телефонного номера?

В соответствии с п.1.2 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. № 334/94-ВР (далее Закон о прибыли) нематериальный актив — это объекты интеллектуальной, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные в порядке, установленном соответствующим законодательством, объектом права собственности плательщика налога.

Таким образом, поскольку определение права собственности на телефонный номер соответствует вышеуказанному определению, расходы на его получение являются объектом права собственности и их необходимо отнести к нематериальным активам.

Согласно пп.5.3.2 Закона о прибыли в состав валовых расходов не включаются расходы на приобретение нематериальных активов, подлежащих амортизации.

В соответствии с пп.8.3.9 Закона о прибыли для нематериальных активов предусмотрен прямолинейный метод амортизации.

Расходы на проектировку, прокладку кабеля и подключение его к линиям связи относятся на увеличение балансовой стоимости объекта первой группы основных фондов, стоимость телефонных аппаратов — к 4 группе основных фондов.

Комментариев нет »

21.08.2008

Предприятие приобрело системный блок стоимостью 2 500 грн. (в т.ч. НДС), монитор стоимостью 1 000 грн. (в т.ч. НДС), клавиатуру стоимостью 120 грн. (в т.ч. НДС), манипулятор «мышь» стоимостью 70 грн. (в т.ч. НДС). Как отразить в налоговом учете вышеуказанные объеты: как отдельные объекты основных фондов или как один объект основных фондов?

Согласно пп.8.2.2 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. № 334/94-ВР (далее Закон о прибыли) к 4 группе основных фондов относятся ПЭВМ, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, другие информационные системы, компьютерные прогаммы, телефоны, микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров.

Учет балансовой стоимости основных фондов группы 4 ведется по совокупной балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов независимо от времени ввода в эксплуатацию таких основных фондов.

Т. е. предприятию в налоговом учете вышеуказанные объекты необходимо отражать не по отдельным составляющим компьютера, а по совокупной балансовой стоимости группы 4 основных фондов в порядке, предусмотренном п.8.4 Закона о прибыли.

Комментариев нет »

20.08.2008

Предприятие произвело предоплату фирме за услуги по ремонту основных фондов. Фирма — плательщик налога на прибыль на общих основаниях. 10 % ремонтный лимит у предприятия не исчерпан. Можно ли включить предоплату в валовые расходы, как расходы на улучшение основных фондов в пределах 10 % лимита?

Согласно нормам пп.5.2.10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. № 334/94-ВР (далее Закон о прибыли) к составу валовых расходов относят суммы расходов, связанных с улучшением основных фондов в пределах, установленных пп.8.7.1 указанного Закона.

Согласно требований п.11.2 Закона о прибыли датой увеличения валовых расходов является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, происшедшее раньше:

— дата списания средств с банковских счетов плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг);

— дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) — дата фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг).

Таким образом, учитывая требования пп.5.2.10, пп.8.7.1 и п.11.2 Закона о прибыли, если предприятие перечислило плательщику налога на прибыль денежные средства за ремонт основных фондов, которые предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, то оно имеет право включить в состав валовых расходов предоплату за услуги по ремонту основных фондов.

Комментариев нет »

19.08.2008

Субъектом предпринимательской деятельности не определены сроки выдачи заработной платы. Является ли это нарушением трудового законодательства?

Конкретные дни и сроки выплаты заработной платы должны определяться в трудовом договоре или приказом с указанием чисел, которые, как правило, одинаковы для всех месяцев. Задержка выплаты заработной платы на один и более дней, является согласно ст. 2411 КЗоТ нарушением сроков выплаты заработной платы. За нарушение законодательства об оплате труда виновные лица привлекаются к дисциплинарной, материальной, административной и уголовной ответственности согласно законодательству. (ст. 36. Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995г. № 108/95-ВР, ст.41 КуоАП).

Комментариев нет »

18.08.2008

Является ли техническим обслуживанием замена износившейся части оборудования?

Согласно нормам Положения о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта, утвержденном приказом Министерства транспорта Украины от 30.03.98г. №102 к техническому обслуживанию относятся работы по поддержанию объекта в технически исправном состоянии, предупреждению преждевременного износа оборудования и его частей, обеспечению выполнения требований нормативно-правовых актов по охране труда и окружающей природной среды.

К ремонтным работам относятся работы, связанные с восстановлением работоспособности объектов. Таким образом, техобслуживание — это профилактика неисправностей. К таким работам традиционно относятся различные виды осмотров объектов, замена смазочных материалов, других материалов, планово расходуемых в процессе эксплуатации (прокладки, изоляционные материалы и др.).

Замена износившихся в процессе эксплуатации рабочих деталей — это уже восстановление работоспособности объекта. Следовательно, такие работы должны относиться к разряду ремонтных.

Комментариев нет »

18.08.2008

На предприятии в здании общехозяйственного корпуса осуществляется замена оборудования котельной. Каким образом данную операцию отразить в налоговом учете?

Если котельная не учитывалась в учете предприятия как самостоятельный объект ОФ группы 1, то ее замена может считаться улучшением объекта группы 1. В данном случае необходимо применять нормы пп.8.7.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. № 334/94-ВР (далее Закон о прибыли), согласно которым стоимость оборудования новой котельной включается в валовые расходы в пределах 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных фондов по состоянию на начало отчетного периода. Сумма расходов, превышающая данный лимит, отражается в учете в порядке, указанном в абзаце втором пп.8.7.1 Закона о прибыли. При этом, стоимость прежнего оборудования котельной не исключается из балансовой стоимости объекта и продолжает амортизироваться, а налоговый кредит по НДС не корректируется. НДС, уплаченный в стоимости нового оборудования для котельной, относится к составу налогового кредита согласно пп.7.4.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (далее Закон об НДС).

Если котельная учитывалась в учете как самостоятельный объект ОФ группы 1, то, согласно пп.8.4.10 Закона о прибыли, замена её оборудования должна осуществляться путем вывода из эксплуатации в результате ликвидации. При этом, балансовая стоимость ликвидируемого объекта прекращает амортизироваться и включается в валовые расходы, а расходы на приобретение новой котельной увеличивают балансовую стоимость группы 1 в порядке, предусмотренном пп.8.4.1 (пп.8.4.2) Закона о прибыли. НДС, уплаченный в связи с приобретением котельной, включается в налоговый кредит в общем порядке.

Второй вариант более выгоден предприятию, однако для его реализации необходимо оформить соответствующие документы о ликвидации, разборке или преобразовании другими способами объекта, которые подтверждали бы невозможность дальнейшей его эксплуатации по первоначальному назначению. Эти же документы будут основанием для неприменения налогоплательщиком первого абзаца п.4.9 ст.4 Закона об НДС, в котором ликвидация ОФ по самостоятельному решению налогоплательщика приравнивается к поставке таких ОФ и облагается НДС по ценам не ниже обычных, но не менее балансовой стоимости объекта группы 1. Такими документами могут быть акты списания (типовая форма ОЗ-3) и заключение соответствующей экспертной комиссии о невозможности дальнейшего использования ОФ по их первоначальному назначени

Комментариев нет »

18.08.2008

Работник предприятия, написав заявление об увольнении по собственному желанию, продолжал выходить на работу по истечению 2-х недель. Через месяц он был уволен. Правильно ли поступило предприятие, если новое заявление от работника получено не было?

Предприятием нарушены требования законодательства Украины о порядке прекращения трудовых отношений с работниками. В случае увольнения работника по собственному желанию, работодатель обязан освободить его в 2-х недельный срок с даты уведомления его работником. Если по окончанию 2-х недельного срока предупреждения работодателя об увольнении, трудовой договор не был разорван, действие трудового договора считается продолженным. Таким образом, если по окончанию 2-х недельного срока предупреждения об увольнении работник продолжает выходить на работу и не требует разрыва трудового договора, то работодатель не вправе уволить его на основании поданного ранее заявления (ч.2 ст.38 КЗоТ). Прекращение трудовых отношений без письменного подтверждения волеизъявления наемного работника может быть рассмотрено, как незаконное увольнение, что влечет за собой материальную ответственность, согласно требованиям ст.237 КЗоТ.

Комментариев нет »

18.08.2008

Работники выполняют свои трудовые обязанности на условиях неполного рабочего дня и неполной рабочей недели. Какова должна быть продолжительность предоставляемого ежегодного отпуска?

На многих предприятиях работники работают на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели. В основном в таком режиме работают беременные женщины, женщины, имеющие детей в возрасте до 14 лет, работники, ухаживающие за больным членом семьи или инвалидом.

При предоставлении ежегодного отпуска таким категориям работников работодатели часто допускают ошибки, считая, что если работник работает неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, то и отпуск ему должен предоставляться не в полном размере, а пропорционально отработанному времени. Однако такое мнение ошибочно, поскольку при исчислении продолжительности ежегодного отпуска следует учитывать, что согласно ч. 3 ст. 56 КЗоТ работа на условиях неполного рабочего времени (дня) не влечет за собой каких-либо ограничений трудовых прав работников. Поэтому таким работникам ежегодный основной отпуск предоставляется на общих основаниях, то есть продолжительностью 24 календарных дня. Аналогичное мнение по этому вопросу было высказано и Минтруда в письме от 22.03.2006 г. № 1993/0/14-06/13

Комментариев нет »