Глава 10 Налогового Кодекса (далее НКУ) регулирует порядок применения международных договоров и погашение налогового долга по запросам компетентных органов иностранных государств.
Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (п. 103.2 НК)
Применение льгот по конвенциям об избежании двойного налогообложения Может быть возможным только после подтверждения бенефициарного статуса получателя дохода.
Такое требование распространяется на любые виды платежей, облагающихся налогом на репатриацию в Украине. Кодекс также вводит тест на наличие у операции деловой цели (разумной экономической причины), которую налоговые органы могут использовать с целью признания недействительными договоренностей, направленных на минимизацию налогообложения. Новое определение постоянного представительства и необходимость регистрации представительства расширено, и охватывает также соглашения на оказание услуг, по которым иностранный персонал присутствует в Украине более шести месяцев, строительные либо монтажные проекты, которые длятся более шести месяцев (включая работы по надзору), а также договоренности о посредничестве.
В отличие от прежних правил, договоренности о посредничестве и поручения, приводящие к постоянному представительству, подлежат регистрации в налоговых органах. Если налоговые органы обнаружат незарегистрированное постоянное представительство, они смогут направлять требования о взыскании налогов в финансовые органы соответственной иностранной юрисдикции.